Le faq fiscali

 

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    Pubblicata il: 30-01-2024

    Oggetto

    Presentazione dichiarazione trimestrale OSS tramite intermediario abilitato

    Domanda

    Una società italiana opera nel commercio al dettaglio di articoli di abbigliamento a consumatori privati in Italia e nell’UE deve iscriversi all’OSS.
    É possibile inviare le prescritte dichiarazioni trimestrali tramite un intermediario abilitato?

    Risposta

    Il regime speciale c.d. “OSS” (One Stop Shop) consente ai soggetti che effettuano servizi / cedono beni a consumatori privati UE di dichiarare e pagare l’IVA dagli stessi dovuta nei vari Stati di “consumo” dei servizi / beni in caso di superamento della soglia di riferimento pari a € 10.000. A tal fine è richiesta la presentazione di una dichiarazione trimestrale tramite il Portale OSS. Come specificato dall’Agenzia delle Entrate nelle FAQ disponibili sul proprio sito Internet, con riferimento al regime in esame “la registrazione e in generale tutti i rapporti con lo Stato di identificazione (dichiarazioni, versamento imposta, variazioni) devono essere intrattenuti direttamente, cioè con le credenziali Entratel del soggetto passivo che opera nel regime”.

    Pubblicata il: 17-01-2024

    Oggetto

    Opzione IRAP metodo da bilancio e contabilità ordinaria

    Domanda

    Una ditta individuale ha effettuato nel 2016 l’opzione IRAP per il metodo da bilancio, tacitamente rinnovata di triennio in triennio. Posto che l’opzione IRAP richiede la tenuta della contabilità ordinaria, qualora la ditta volesse passare alla contabilità semplificata dovrebbe attendere la fine del triennio 2022 - 2024, ancorché la stessa non sia più soggetta all’IRAP?

    Risposta

    Per i soggetti IRPEF il metodo naturale di determinazione della base imponibile IRAP è quello “fiscale” con possibilità di optare per il metodo “da bilancio”.
    L’opzione ha durata irrevocabile per 3 periodi d’imposta al termine dei quali si intende tacitamente rinnovata per un altro triennio.
    Come evidenziato dall’Agenzia delle Entrate nella Circolare 28.10.2008, n. 60/E, “per effetto del vincolo triennale dell’opzione esercitata, il contribuente è obbligato a mantenere, per lo stesso periodo di validità dell’opzione, il regime di contabilità ordinaria”.
    Nel caso di specie, poiché l’opzione IRAP, a seguito del rinnovo automatico di triennio in triennio, ha durata fino al 2024, in “linea teoricala ditta dovrebbe tenere la contabilità ordinaria fino al termine di tale anno.
    Tuttavia, considerato che dal 2022 (Finanziaria 2022) ha disposto l’esonero dall’IRAP per le persone fisiche esercenti attività commerciali / di lavoro
    autonomo, si ritiene che il rispetto del vincolo triennale sia venuto meno e pertanto la ditta individuale possa adottare nel 2024 la contabilità semplificata.

    Pubblicata il: 17-01-2024

    Oggetto

    Rinnovo contratto locazione con cedolare secca

    Domanda

    A fine gennaio 2024 scade il contratto di locazione di un appartamento stipulato nel 2020. Nel contratto il locatore aveva espresso la scelta per l’applicazione della cedolare secca. In sede di rinnovo è sufficiente presentare il modello RLI contenente l’indicazione della scelta per la cedolare secca o è necessario anche informare il locatario della scelta tramite una specifica raccomandata?

    Risposta

    Per assoggettare i redditi da locazione alla c.d. “cedolare seccail locatore è tenuto a dare preventiva comunicazione di tale scelta al conduttore con lettera raccomandata, nella quale va specificata la rinuncia all’aggiornamento del canone a qualsiasi titolo. l’Agenzia delle Entrate (circolare 4.6.2012, n. 20/E)  ha chiarito che non è necessario inviare al conduttore la raccomandata preventiva se la scelta per la cedolare secca e la rinuncia all’aggiornamento del canone è espressamente prevista dal contratto di locazione.
    La stessa Agenzia ha specificato (risoluzione 1.9.2017, n. 115/E) che, in caso di proroga di un contratto contenente l’opzione per la cedolare secca e la rinuncia all’aggiornamento del canone, non è necessario comunicare la proroga dell’opzione al conduttore con l’invio della raccomandata. È quindi sufficienteconfermare” tale scelta nel modello RLI presentato per comunicare la proroga del contratto.
    Si rammenta che è stata soppressa (art. 3-bis, comma 1, DL n. 34/2019)  la sanzione per la mancata / tardiva presentazione del modello RLI in caso di proroga / risoluzione di un contratto di locazione con cedolare secca.

    Pubblicata il: 04-01-2024

    Oggetto

    Compimento 24 anni per detrazione figlio fiscalmente a carico

    Domanda

    Il figlio che compie il 24esimo anno di età il 31.12.2023 può essere considerato a carico dei genitori per tutto il 2023?

    Risposta

    Per individuare se un figlio è a carico o meno dei genitori va considerato che sono considerati “fiscalmente a carico” i figli che nell’anno hanno conseguito un reddito complessivo, al lordo degli oneri deducibili, pari o inferiore a:
    – € 2.840,51, se il figlio ha un’età superiore a 24 anni;
    – € 4.000, se il figlio ha un’età non superiore (pari o inferiore) a 24 anni.
    Per la verifica del rispetto di tali limiti reddituali vanno computate anche le seguenti somme (non comprese nel reddito complessivo):
    – reddito dei fabbricati assoggettato alla cedolare secca sulle locazioni;
    retribuzioni corrisposte da Enti / Organismi Internazionali, Rappresentanze diplomatiche e consolari, Missioni, Santa Sede / Enti gestiti direttamente da essa, Enti Centrali della Chiesa Cattolica;
    quota esente dei redditi di lavoro dipendente prestato nelle zone di frontiera ed in Stati limitrofi in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto lavorativo da soggetti residenti in Italia;
    reddito d’impresa / lavoro autonomo assoggettato ad imposta sostitutiva in applicazione del regime dei minimi ovvero del regime forfetario.
    Va inoltre considerato che nelle istruzioni del modello REDDITI l’Agenzia specifica che “per tali soggetti, il requisito dell’età è rispettato purché sussista anche per una sola parte dell’anno, in considerazione del principio di unitarietà del periodo d’imposta”.
    Nel caso di specie, quindi, il figlio che compie 24 anni nel 2023 (anche se il 31.12) risulta a carico dei genitori per tale anno a condizione che abbia conseguito un reddito, come sopra determinato, non superiore a € 4.000.

    Pubblicata il: 04-01-2024

    Oggetto

    Affitto stanza abitazione principale e agevolazione IMU

    Domanda

    Dal mese di settembre 2023 una persona fisica (vedova) ha locato, ad una studentessa universitaria, una stanza del proprio appartamento in cui abita. Entro il 18.12.2023 doveva pagare l’IMU per il periodo settembre - dicembre?

    Risposta

    L’esenzione IMU prevista per l’abitazione principale (immobile non di lusso che costituisce la dimora abituale e in cui risulta la residenza anagrafica) non viene meno se il soggetto passivo IMU (nel caso di specie, la proprietaria dell’appartamento) concede in locazione una parte dell’abitazione e
    quest’ultima continua a rappresentare l’abitazione principale.
    Nel caso di specie, pertanto, anche per il periodo settembre - dicembre 2023 opera l’esenzione IMU prevista per l’“immobile abitazione principale”, in quanto la proprietaria ha mantenuto la dimora abituale e la residenza anagrafica nell’appartamento.