Come specificato dal Ministero delle Finanze nella Circolare 23.2.94, n. 13/E la ditta italiana non pone in essere né un’esportazione ex art. 8, DPR n. 633/72 (i beni sono diretti in un altro Stato UE), né una cessione intraUE in quanto l’acquirente (cliente svizzero) non è un soggetto UE.
Di conseguenza la cessione di beni al cliente svizzero va assoggettata ad IVA in Italia (è una cessione interna) in quanto ivi territorialmente rilevante ai sensi dell’art. 7-bis, DPR n. 633/72 (al momento dell’effettuazione della cessione i beni si trovano in Italia).
Lo stesso Ministero evidenzia che l’operatore extraUE non può recuperare l’IVA ex art. 38-ter, DPR n. 633/72. Tuttavia in caso di nomina di un rappresentante fiscale in Italia, Germania o altro Stato UE da parte del cliente svizzero è possibile ricondurre l’operazione in esame rispettivamente
quale triangolare nazionale, cessione intraUE ovvero triangolare intraUE e pertanto:
– nel primo caso (rappresentante fiscale in Italia), è possibile effettuare una triangolare nazionale in regime di non imponibilità ex art. 58, DL n. 331/93;
– nel secondo caso (rappresentante fiscale in Germania), si realizza una cessione intraUE non imponibile ex art. 41, DL n. 331/93 con il rappresentante fiscale del cliente svizzero;
– nel terzo caso (rappresentante fiscale in altro Stato UE), l’operazione può ricadere nell’ambito delle triangolari intraUE.

La risposta è positiva. Come precisato dalle istruzioni dell’autodichiarazione degli aiuti di Stato, nel caso in cui la stessa sia stata già resa nel modello di comunicazione / domanda per l’accesso agli aiuti ricompresi nel c.d. “regime ombrello” (nel caso di specie, nella domanda per il contributo c.d. “perequativo” di cui al DL n. 73/2021, c.d. “Decreto Sostegni-bis”), la stessa non va presentata sempreché il contribuente non abbia successivamente fruito di ulteriori aiuti.
Ai soggetti che hanno beneficiato nel 2021 di contributi a fondo perduto erogati / riconosciuti dall’Agenzia delle Entrate è richiesta la compilazione del prospetto “Aiuti di Stato” presente nel quadro RS (rigo RS401) del mod. REDDITI 2022. Il prospetto non va compilato soltanto se i dati
necessari per la registrazione nel RNA sono già (stati) comunicati con la predetta autodichiarazione.
Nel caso di specie pertanto l’ingegnere, non avendo potuto comunicare con l’autodichiarazione i dati necessari per la registrazione nel RNA, deve compilare il rigo RS401 indicando, in particolare, a campo 1 il codice aiuto “35” identificativo del contributo c.d. “perequativo” di cui al citato DL n. 73/2021.

La risposta è negativa. In base all’art. 31, comma 1, DL n. 78/2011, la compensazione dei crediti relativi alle imposte erariali è vietata fino a concorrenza dell’importo dei debiti, di importo superiore a € 1.500, iscritti a ruolo per i quali è scaduto il termine di pagamento.
Dall’ambito applicativo di tale divieto, come specificato dall’Agenzia delle Entrate nella Circolare 11.3.2011, n. 13/E “sono esclusi i contributi e le agevolazioni erogati a qualsiasi titolo sotto forma di credito d’imposta, anche se vengono indicati nella sezione «erario» del modello F24”.
Con riferimento al “bonus locazioni” di cui all’art. 28, DL n. 34/2020 nella Risposta 21.6.2022, n. 331 l’Agenzia delle Entrate ha specificato che tale credito d’imposta non rientra nel divieto in esame, così come evidenziato dalla stessa Agenzia nella Risposta 1.7.2021, n. 451 relativa al credito d’imposta “Industria 4.0”.
Tale divieto, infatti, si riferisce ai crediti “che nascono quando il prelievo erariale (anche mediante autoliquidazione) è effettuato in misura superiore al dovuto, mentre i crediti agevolativi sono riconosciuti ex lege al verificarsi di determinate condizioni, con la conseguenza che in nessun modo possono essere ricondotti ad una definizione di «credito derivante da imposta erariale»”.
La presenza di debiti tributari iscritti a ruolo non preclude quindi alla società l’utilizzo in compensazione nel mod. F24 del predetto beneficio, posto che quest’ultimo viene riconosciuto in presenza di un incremento del costo della componente energia elettrica almeno pari al 30% ed è
parametrato alla spesa sostenuta nel trimestre di riferimento.

Con riferimento alla situazione prospettata si ritiene innanzitutto necessario verificare la correttezza del comportamento adottato dal fornitore francese. Nel caso in cui il comportamento del fornitore francese sia corretto (ad esempio, perché l’acquirente italiano non è iscritto al VIES, l’acquisto non è intraUE in quanto i beni non sono stati trasportati in Italia) la cessione è rilevante territorialmente ai fini IVA in Francia. Pertanto trova applicazione l’esonero dell’esterometro previsto dalla nuova fattispecie introdotta nel comma 3-bis dell’art. 1, D.Lgs. n. 127/2015 ad opera del DL n. 73/2022, c.d. “Decreto Semplificazioni”, relativa agli acquisti non rilevanti territorialmente ai fini IVA in Italia di importo (IVA compresa) non superiore a € 5.000.

L’agevolazione prevista per le imprese “non energivore” dotate di contatori con potenza pari o superiore a 16,5 kW riferita alla spesa di energia elettrica del secondo trimestre 2022 (art. 3, DL n. 21/2022, c.d. “Decreto Crisi Ucraina”) richiede che il costo per kW/h sostenuto nel primo trimestre 2022 abbia avuto un incremento superiore al 30% del corrispondente costo relativo al primo trimestre 2019.
Come chiarito dall’Agenzia delle Entrate nella Circolare 13.5.2022, n. 13/E per le imprese non ancora costituite all’1.1.2019, in mancanza di dati del parametro iniziale, va considerato l’importo di 69,26 euro/mWh derivante dalla somma del valore medio del PUN all’ingrosso (pari a 59,46 euro/mWh) e del valore di riferimento del PD (pari a 9,80 euro/mWh).