Il concordato cessa di avere efficacia se la società o l’associazione di cui all’art. 5, TUIR “è interessata da modifiche della compagine sociale che ne aumentano il numero dei soci o degli associati, fatto salvo il subentro di due o più eredi in caso di decesso del socio o associato”.
Nel caso di specie non si verifica un aumento della compagine sociale (i soci passano da tre a due).
Non solo, la fattispecie in esame riguarda una srl e pertanto non si configura la causa di cessazione del concordato, considerato che la fattispecie individuata interessa (soltanto) le società di persone / associazioni professionali ex art. 5, TUIR. L’operatività della predetta causa di cessazione nei confronti dei soggetti richiamati dal citato art. 5 è stata confermata anche dall’Agenzia delle Entrate nella FAQ 28.10.2024, n. 2 e nella Circolare 24.6.2025, n. 9/E

Come desumibile dalle istruzioni “Parte generale 2026” dei modello REDDITI SC / ENC / SP, relativi al 2025, “ai fini dell’IRES, per i periodi d’imposta chiusi anteriormente al 31 dicembre 2025, anche se iniziati nel corso del 2024 (ad es. periodo dal 1° luglio 2024 al 30 giugno 2025), la dichiarazione dei redditi va presentata utilizzando il modello REDDITI 2025 approvato nel corso del 2025. Qualora il modello REDDITI 2025 non consenta l’indicazione di alcuni dati necessari per la dichiarazione, richiesti invece nei modelli approvati nel 2026, questi dovranno essere forniti solo a richiesta dell’Agenzia delle entrate”.
Si rammenta inoltre che, ai sensi dall’art. 5, comma 1, DPR n. 322/98, la dichiarazione dei redditi relativa al periodo ante liquidazione va inviata entro l’ultimo giorno del nono mese successivo alla data di messa in liquidazione.
Nel caso di specie, pertanto, entro il 30.4.2026 va inviata all’Agenzia delle Entrate la dichiarazione dei redditi del periodo ante liquidazione (1.1-3.7.2025) utilizzando il modello “vecchio”, ossia il modello REDDITI 2025 SC relativo al 2024.

La Finanziaria 2015 dispone che “il regime forfetario cessa di avere applicazione dall’anno stesso in cui i ricavi o i compensi percepiti sono superiori a 100.000 euro. In tale ultimo caso è dovuta l’imposta sul valore aggiunto a partire dalle operazioni effettuate che comportano il superamento del predetto limite”.
Sul punto l’Agenzia delle Entrate nella Circolare 5.12.2023, n. 32/E ha precisato, in particolare, che “il superamento del limite di 100.000 euro nel corso dell’anno … comporta che per detto periodo d’imposta troveranno applicazione le regole ordinarie di determinazione del reddito d’impresa o di lavoro autonomo”. Il reddito dell’intero 2025 dovrà quindi essere determinato applicando le regole previste per le imprese in contabilità semplificata (quadro RG del modello REDDITI 2026 PF).
Con riferimento al caso di specie, la (prima) quota di ammortamento (ridotta alla metà) del bene strumentale acquistato a marzo 2025 risulta interamente deducibile, in quanto tale anno risulta essere un periodo d’imposta assoggettato alle ordinarie regole di determinazione del reddito d’impresa.

Ai fini IVA (art. 39, comma 1, DL n. 331/93) gli acquisti di beni intraUE si considerano effettuati all’atto dell’inizio del trasporto / spedizione all’acquirente o a terzi per suo conto, dal territorio dello Stato membro di provenienza. Tuttavia, se gli effetti traslativi o costitutivi si producono in un momento successivo alla consegna, l’operazione si considera effettuata nel momento in cui si producono tali effetti e comunque dopo il decorso di un anno dalla consegna.
Se anteriormente al verificarsi dell’inizio del trasporto (comma 2 art. 39) dei beni, è emessa una fattura di acconto, l’operazione si considera effettuata alla data della fattura, limitatamente all’importo fatturato.
L’acquirente che effettua un acquisto di beni intraUE deve assolvere l’IVA con il meccanismo del reverse charge (integrazione della fattura ricevuta con l’indicazione dell’imposta dovuta, annotazione nel registro fatture emesse / corrispettivi e degli acquisti). L’integrazione della fattura può essere effettuata anche in modalità elettronica tramite il tipo documento TD18 da inviare a SdI. Utilizzando tale modalità si assolve anche l’obbligo di inviare all’Agenzia delle Entrate il c.d. “esterometro”.
Si rammenta, infine, che in merito alla presentazione dei mod. Intra, in base all’art. 50, comma 7, DL n. 331/93 le operazioni intraUE per le quali, anteriormente alla consegna / spedizione dei beni, sia stata emessa fattura o pagato in tutto o in parte il corrispettivo, devono essere ricomprese negli
elenchi riepilogativi con riferimento al periodo nel corso del quale è stata effettuata la consegna / spedizione dei beni per l’ammontare complessivo delle stesse.

Il quadro VP, come specificato nelle istruzioni del modello IVA è riservato ai contribuenti che intendono comunicare con la dichiarazione annuale i dati riepilogativi delle liquidazioni periodiche relative al quarto trimestre presentando la dichiarazione annuale entro il mese di febbraio. Per il modello IVA 2026, relativo al 2025, l’invio va effettuato entro il 2.3.2026 (il 28.2 cade di sabato).
Le istruzioni precisano, inoltre, che nel caso in cui il contribuente intenda inviare, integrare o correggere i dati omessi, incompleti o errati va compilato:
– il quadro VP, se la dichiarazione è presentata entro la predetta data (in tal caso, non va compilato il quadro VH in assenza di dati da inviare, integrare o correggere relativamente ai trimestri precedenti al quarto);
– il quadro VH, se la dichiarazione è presentata oltre la predetta data.
In caso di compilazione del quadro VH, vanno indicati tutti i dati richiesti, compresi quelli non oggetto di invio, integrazione o correzione anche qualora questi ultimi siano indicati nel quadro VP della presente dichiarazione.
Nel caso prospettato la società, in aggiunta al quadro VP contenente i dati delle liquidazioni dei mesi di ottobre, novembre e dicembre 2025, deve compilare il quadro VH riportando i saldi di tutte le liquidazioni periodiche del 2025, compresi quelli dei mesi di ottobre, novembre e dicembre.