Costituiscono cessioni intraUE (non imponibili) “le cessioni a titolo oneroso di beni, trasportati o spediti nel territorio di altro Stato membro, dal
cedente o dall’acquirente, o da terzi per loro conto, nei confronti di cessionari soggetti di imposta”.
La cessione di beni a titolo di omaggio ad un soggetto passivo UE, in quanto caratterizzata dall’assenza dell’onerosità, non rende possibile applicare il citato disposto normativo.
L’operazione, non costituendo quindi una cessione intraUE, comporta l’applicabilità dell’ordinaria disciplina interna.
Di conseguenza, gli omaggi di beni la cui produzione / commercio rientra nell’attività propria
dell’impresa (indipendentemente dal costo unitario degli stessi) costituiscono un’operazione imponibile IVA, con possibilità di non esercitare la rivalsa (addebito) dell’imposta al cliente. 
A tal fine, la ditta in esame potrà (in alternativa):
– emettere una fattura con applicazione dell’IVA con / senza rivalsa dell’imposta;
– emettere un’“autofattura per omaggi”;
– utilizzare il registro degli omaggi.
In merito ai modelli Intra nella Circolare 23.2.94, n. 13/E, il Ministero delle Finanze ha precisato che con riferimento ai campioni omaggio e beni ceduti gratuitamente, “gli elenchi riepilogativi non devono essere presentati neppure agli effetti statistici”

I soggetti ISA che hanno aderito alla proposta di Concordato Preventivo Biennale 2024-2025 possono usufruire della sanatoria 2018-2022. La sanatoria:
– richiede il versamento, entro il 31.3.2025 (unica soluzione / prima rata di massimo 24 rate mensili), di un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e relative addizionali e dell’IRAP;
– viene meno in caso di decadenza dal Concordato Preventivo Biennale.

In particolare, il Concordato Preventivo Biennale cessa di produrre effetto (per il biennio) al venir in presenza di debiti tributari / contributivi, non aver estinto tali debiti ad un importo complessivamente inferiore a € 5.000 (compresi interessi e sanzioni). Sul punto, nella Circolare 17.9.2024, n. 18/E l’Agenzia delle Entrate ha precisato che l’assenza di debiti tributari / contributivi di importo complessivamente pari o superiore a € 5.000, va verificata in capo alla società interessata al Concordato Preventivo Biennale (la verifica non si estende ai soci).
Nel caso di specie, posto che il debito tributario superiore a € 5.000 è stato rilevato in capo ad un socio, la società non decade dal Concordato Preventivo Biennale2024-2025 e di conseguenza dalla sanatoria 2018-2022.

Al contribuente spetta la detrazione IRPEF del 19% per le spese di frequenza di corsi di istruzione universitaria presso Università statali e non statali, in misura non superiore, per le Università non statali, a quella stabilita annualmente per ciascuna Facoltà universitaria con Decreto del Ministero dell’Istruzione da emanare entro il 31.12, tenendo conto degli importi medi delle tasse e contributi dovuti alle Università statali.
La detrazione spetta per le spese sostenute per le tasse di immatricolazione ed iscrizione (anche per gli studenti fuori corso) nonchè per il contributo pagato per la partecipazione al test di accesso al corso di laurea, considerato che “lo svolgimento della prova di preselezione costituisce una condizione indispensabile per l’accesso ai corsi di istruzione universitaria”. Diversamente, quanto sostenuto per la partecipazione al corso di preparazione del 
predetto test di accesso non rientra tra le spese detraibili in quanto non costituisce una spesa “per frequenza ai corsi di istruzione universitaria”.

Il regime del margine, ai sensi dell’art. 36, DL n. 41/95 è applicabile alle cessioni di beni usati, suscettibili di reimpiego nello stato originario o previa riparazione, acquistati presso privati in Italia o in altro Stato UE. In particolare per le cessioni di veicoli usati l’imposta dovuta,è determinata applicando il c.d. “margine globale”, ossia considerando l’ammontare complessivo degli acquisti e delle cessioni effettuate nel periodo di riferimento.
Con riguardo ai rapporti di scambio aventi a oggetto i beni in esame tra operatori residenti in Italia e soggetti passivi IVA residenti in altri Stati UE, le cessioni di beni effettuate, con applicazione del regime del margine, da operatori nazionali nei confronti di soggetti UE non costituiscono cessioni intraUE.
Le cessioni dei beni in esame, effettuate nei confronti di soggetti privati residenti in altro Stato UE, come chiarito dal Ministero delle Finanze nella Circolare 22.6.95, n. 177/E, sono in ogni caso soggette alla disciplina del margine in quanto assimilabili ad una cessione effettuata nei confronti di un soggetto nazionale. Di conseguenza per la cessione in esame il rivenditore emetterà una fattura senza indicazione dell’IVA in applicazione del regime del margine e la stessa concorrerà alla determinazione dell’imposta sulla base del “margine globale”.

E` possibile comunicare i dati delle liquidazioni periodiche IVA del quarto trimestre 2024 con la dichiarazione annuale utilizzando il quadro VP, inviando il modello IVA 2025 entro il 28.2.2025.
Premesso che:
– in caso di omessa / incompleta / infedele comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche (LIPE) è applicabile la sanzione da € 500 a € 2.000 come previsto dall’art. 11, comma 2-ter, D.Lgs. n. 471/97;
– per le violazioni commesse dall’1.9.2024 in caso di ravvedimento sono applicabili le (nuove) riduzioni nel caso di specie il contribuente può, in alternativa:
1. inviare entro il 30.4.2025 la LIPE sostitutiva del quarto trimestre 2024 versando la sanzione ridotta di € 55,56 (€ 500 x 1/9) e un mod. IVA 2025 “correttivo nei termini” (senza il quadro VH) evidenziando il nuovo (ridotto) credito IVA 2024;
2. inviare entro il 30.4.2025 un modello IVA 2025 “correttivo nei termini” evidenziando il nuovo (ridotto) credito IVA 2024 e compilando il quadro VH con i saldi di tutte le liquidazioni mensili del 2024.
In tal caso è necessario versare comunque la sanzione ridotta di € 55,56 riferita all’errata LIPE del quarto trimestre 2024.