In attuazione della Riforma fiscale, sono state riviste le sanzioni applicabili, tra l’altro, agli omessi / tardivi versamenti delle imposte. In particolare, la sanzione relativa al mancato versamento in acconto / periodico / conguaglio o a saldo delle imposte risultanti dalla dichiarazione, è passata dal 30% al 25% dell’importo non versato. Per i versamenti effettuati con ritardo non superiore a 90 giorni è applicabile la sanzione ridotta alla metà (15% - 12,5%). Le nuove misure interessano le violazioni commesse dall’1.9.2024.
Di conseguenza, nel caso di specie, la regolarizzazione va effettuata applicando all’importo della rata non versata la sanzione del 25%, ridotta nella misura di 1/8 (essendo il ravvedimento effettuato oltre 90 giorni dalla scadenza). Sono inoltre dovuti gli interessi, determinati a giorni, nelle seguenti misure:
– 2,5% dal 17.10 al 31.12.2024;
– 2% dall’1.1.2025 alla data di effettuazione del ravvedimento.

Per il 2024 non risultano modifiche alla detraibilità dell’onere in esame rispetto al passato e pertanto anche la spesa sostenuta nel 2024 per la gita scolastica / viaggio d’istruzione del figlio rientra tra gli oneri per i quali è possibile fruire della detrazione nell’ambito del modello REDDITI 2025 PF relativo al 2024 da parte del genitore che ha sostenuto la spesa. La stessa rientra infatti tra le spese di istruzione detraibili nel rispetto del limite massimo di spesa € 800 per alunno / studente.
A tal fine si rammenta che se la spesa è stata pagata alla scuola, non è necessaria la copia della delibera scolastica che ha disposto il versamento, mentre, se la spesa è stata pagata a soggetti terzi (ad esempio, ad un’agenzia viaggi) la predetta delibera scolastica rappresenta un presupposto necessario per il riconoscimento della detrazione.
Va inoltre rammentato che la detrazione in esame spetta:
– a condizione che la spesa sia sostenuta utilizzando sistemi di pagamento tracciabili;
– per intero (fermo restando il rispetto del predetto limite di € 800), in presenza di un reddito complessivo non superiore a € 120.000. Al superamento di tale soglia l’ammontare della detrazione fruibile dal contribuente decresce progressivamente, fino ad azzerarsi se il reddito complessivo risulta pari o superiore a € 240.000.

Come previsto dalla Legge Finanziaria 2020 e come ribadito anche dall’Agenzia delle Entrate nella “Guida alle agevolazioni fiscali 2024 - 2. Spese sanitarie”, dal 2020 la detrazione IRPEF del 19% delle spese sanitarie spetta a condizione che l’onere sia sostenuto con versamento bancario o postale ovvero mediante altri sistemi di pagamento tracciabili, fatta eccezione per le spese relative a:
– acquisto di medicinali e dispositivi medici;
– prestazioni sanitarie rese da strutture pubbliche / private accreditate al SSN.
Considerato che gli occhiali da vista e le lenti a contatto, così come il liquido indispensabile per l’utilizzo delle stesse, rientrano tra i dispositivi medici, per le spese di acquisto degli occhiali (con esclusione di quelle riferite a montature realizzate con metalli preziosi quali oro / argento / platino nella montatura) la detrazione è riconosciuta anche se il pagamento è effettuato in contanti.

La risposta è negativa. Le fatture relative a cessioni ad esportatori abituali, non imponibili IVA per utilizzo del plafond ai sensi dell’art. 8, comma 1, lett. c), DPR n. 633/72, rientrano tra quelle per le quali è dovuta l’imposta di bollo quando l’importo non imponibile è superiore a € 77,47.
Ciò trova conferma nelle indicazioni fornite dall’Agenzia delle Entrate nella Guida “L’imposta di bollo sulle fatture elettroniche”, da ultimo aggiornata a novembre 2024, in cui è specificato che tra le operazioni per le quali è dovuta l’imposta di bollo sono ricomprese quelle identificate con il codice natura “N3.5”, riservato alle operazioni non imponibili effettuate nei confronti di esportatori abituali che hanno rilasciato la dichiarazione d’intento.

I soggetti ISA che hanno aderito al Concordato Preventivo Biennale2024-2025 possono  beneficiare della sanatoria delle annualità dal 2018 al 2022. A tal fine è necessario effettuare il versamento, entro il 31.3.2025 (unica soluzione / prima rata di massimo 24 rate mensili), dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e relative addizionali e dell’IRAP.
Come disposto dall’Agenzia delle Entrate l’opzione per l’adesione alla sanatoria va esercitata, per ogni “annualità”, tramite l’invio del modello F24, entro il 31.3.2025, relativo al versamento della prima rata / unica soluzione delle predette imposte sostitutive. La stessa Agenzia con la Risoluzione 17.10.2024, n. 50/E ha istituito i seguenti codici tributo:
– 4074, CPB - Soggetti persone fisiche - Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e relative addizionali;
– 4075, CPB - Soggetti diversi dalle persone fisiche - Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e relative addizionali;
– 4076, CPB - Imposta sostitutiva dell’IRAP.
Si rammenta che in caso di pagamento rateale l’opzione, per ciascuna “annualità”, si perfeziona con il pagamento di tutte le rate. Con riguardo ai redditi prodotti in forma associata (società di persone / associazioni professionali e società di capitali trasparenti), imputati ai singoli soci / associati, il versamento dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi / addizionali può essere effettuato dalla società / associazione in luogo dei singoli soci / associati.
Considerato quanto sopra, si ritiene che, nel caso di specie, nel modello F24 predisposto dalla SNC deve essere utilizzato il codice tributo 4076 per il versamento dell’imposta sostitutiva dell’IRAP dovuta dalla società e il codice 4074 per il versamento dell’imposta sostitutiva dell’IRPEF dovuta dai soci.