Per l’intervento di sostituzione degli infissi effettuati nel 2025 è possibile usufruire di due tipologie di detrazione, il c.d. “recupero del patrimonio edilizio” di cui all’art. 16-bis, TUIR oppure la c.d. “riqualificazione energetica” di cui all’art. 14, DL n. 63/2013. La detrazione spettante per il 2025 è la medesima in entrambi i casi: 50% per gli interventi effettuati dal proprietario / titolare di un
diritto reale di godimento sull’abitazione principale e 36% negli altri casi. Sono invece diversi i limiti di spesa massima agevolabile: € 96.000 per il “recupero del patrimonio edilizio”, € 120.000 / 166.666,67 per la “riqualificazione energetica” a seconda che si applichi il 50% ovvero il 36% (la
norma di riferimento fissa l’importo massimo della detrazione a € 60.000).
Per quanto riguarda la Comunicazione da inviare all’ENEA, come rammentato dall’Agenzia delle Entrate nella Guida “Tutte le agevolazioni della dichiarazione 2024 – 10. Recupero patrimonio edilizio e 11. Riqualificazione energetica” e nelle istruzioni del mod. 730 / REDDITI:
– per beneficiare della detrazione per la “riqualificazione energetica” è necessario (a pena di decadenza) inviare all’ENEA la Comunicazione  relativa agli interventi eseguiti, entro 90 giorni dalla data di ultimazione dei lavori. Fermo restando la possibilità di sanare l’omesso / tardivo
invio della Comunicazione con la “remissione in bonis”, l’omesso invio della stessa comporta il venir meno del diritto alla detrazione;
– per la detrazione di cui all’art. 16-bis, TUIR, la sostituzione degli infissi esterni / serramenti con modifica del materiale o della tipologia di infisso rientra tra gli interventi di manutenzione straordinaria, per la quale, in linea generale, non è richiesto l’invio della Comunicazione all’ENEA. Tuttavia, se da tale intervento si consegue un risparmio energetico / miglioramento della trasmittanza termica, anche per tale intervento è richiesto l’invio della Comunicazione all’ENEA entro 90 giorni dalla data di ultimazione dei lavori. In tal caso, però, il mancato / tardivo invio delle informazioni all’ENEA non comporta la perdita del diritto alla detrazione.

I contribuenti in regime forfetario “non sono tenuti a operare le ritenute alla fonte … ad eccezione delle ritenute di cui agli articoli 23 e 24 del medesimo decreto [redditi lavoro dipendente e assimilati]; tuttavia, nella dichiarazione dei redditi, i medesimi contribuenti indicano il codice fiscale del percettore dei redditi per i quali all’atto del pagamento degli stessi non è stata operata la ritenuta e l’ammontare dei redditi stessi.”
In base alla citata disposizione quindi il professionista forfetario non è tenuto ad applicare la ritenuta a titolo di acconto del 20% sul compenso pagato.
Non assumendo la qualifica di sostituto d’imposta, l’esonero dall’operare / trattenere la ritenuta alla fonte trova applicazione non solo in caso di pagamento di prestazioni di lavoro autonomo abituali ma anche con riferimento alle prestazioni occasionali.
Il professionista in esame dovrà evidenziare il codice fiscale del percipiente e l’ammontare della somma pagata nel 2025 a rigo RS371 del modello REDDITI 2026.

Costituiscono cessioni intraUE (non imponibili) “le cessioni a titolo oneroso di beni, trasportati o spediti nel territorio di altro Stato membro, dal
cedente o dall’acquirente, o da terzi per loro conto, nei confronti di cessionari soggetti di imposta”.
La cessione di beni a titolo di omaggio ad un soggetto passivo UE, in quanto caratterizzata dall’assenza dell’onerosità, non rende possibile applicare il citato disposto normativo.
L’operazione, non costituendo quindi una cessione intraUE, comporta l’applicabilità dell’ordinaria disciplina interna.
Di conseguenza, gli omaggi di beni la cui produzione / commercio rientra nell’attività propria
dell’impresa (indipendentemente dal costo unitario degli stessi) costituiscono un’operazione imponibile IVA, con possibilità di non esercitare la rivalsa (addebito) dell’imposta al cliente. 
A tal fine, la ditta in esame potrà (in alternativa):
– emettere una fattura con applicazione dell’IVA con / senza rivalsa dell’imposta;
– emettere un’“autofattura per omaggi”;
– utilizzare il registro degli omaggi.
In merito ai modelli Intra nella Circolare 23.2.94, n. 13/E, il Ministero delle Finanze ha precisato che con riferimento ai campioni omaggio e beni ceduti gratuitamente, “gli elenchi riepilogativi non devono essere presentati neppure agli effetti statistici”

I soggetti ISA che hanno aderito alla proposta di Concordato Preventivo Biennale 2024-2025 possono usufruire della sanatoria 2018-2022. La sanatoria:
– richiede il versamento, entro il 31.3.2025 (unica soluzione / prima rata di massimo 24 rate mensili), di un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e relative addizionali e dell’IRAP;
– viene meno in caso di decadenza dal Concordato Preventivo Biennale.

In particolare, il Concordato Preventivo Biennale cessa di produrre effetto (per il biennio) al venir in presenza di debiti tributari / contributivi, non aver estinto tali debiti ad un importo complessivamente inferiore a € 5.000 (compresi interessi e sanzioni). Sul punto, nella Circolare 17.9.2024, n. 18/E l’Agenzia delle Entrate ha precisato che l’assenza di debiti tributari / contributivi di importo complessivamente pari o superiore a € 5.000, va verificata in capo alla società interessata al Concordato Preventivo Biennale (la verifica non si estende ai soci).
Nel caso di specie, posto che il debito tributario superiore a € 5.000 è stato rilevato in capo ad un socio, la società non decade dal Concordato Preventivo Biennale2024-2025 e di conseguenza dalla sanatoria 2018-2022.

Al contribuente spetta la detrazione IRPEF del 19% per le spese di frequenza di corsi di istruzione universitaria presso Università statali e non statali, in misura non superiore, per le Università non statali, a quella stabilita annualmente per ciascuna Facoltà universitaria con Decreto del Ministero dell’Istruzione da emanare entro il 31.12, tenendo conto degli importi medi delle tasse e contributi dovuti alle Università statali.
La detrazione spetta per le spese sostenute per le tasse di immatricolazione ed iscrizione (anche per gli studenti fuori corso) nonchè per il contributo pagato per la partecipazione al test di accesso al corso di laurea, considerato che “lo svolgimento della prova di preselezione costituisce una condizione indispensabile per l’accesso ai corsi di istruzione universitaria”. Diversamente, quanto sostenuto per la partecipazione al corso di preparazione del 
predetto test di accesso non rientra tra le spese detraibili in quanto non costituisce una spesa “per frequenza ai corsi di istruzione universitaria”.