Il credito d’imposta riconosciuto dalla Legge n. 178/2020 con riferimento agli investimenti in beni strumentali nuovi effettuati nel periodo 16.11.2020 - 31.12.2022 (30.6.2023 qualora entro il 31.12.2022 sia accettato l’ordine e siano versati acconti pari almeno al 20% del costo di acquisizione), se ha ad oggetto beni materiali “Industria 4.0” di cui alla Tabella A, Legge n. 232/2016 (Finanziaria 2017) può essere utilizzato in compensazione nel mod. F24 in 3 quote di pari importo a decorrere dall’anno di interconnessione. 
Come evidenziato dall’Agenzia delle Entrate nella Circolare 23.7.2021, n. 9/E, nel caso in cui la quota annuale / parte di essa non sia utilizzata, l’ammontare residuo può essere riportato in avanti nelle dichiarazioni dei periodi di imposta successivi senza alcun limite temporale ed essere utilizzato già dall’anno successivo, secondo le ordinarie modalità di utilizzo del credito, incrementando la quota fruibile a partire dal medesimo anno.
Nel caso di specie, pertanto, la quota pari ad 1/3 del credito, non utilizzata nel 2021, può essere usufruita nel 2022. Di conseguenza nel 2022 risulta possibile compensare nel mod. F24 un importo pari a € 4.200 (2.100 quota spettante per il 2021 + 2.100 quota spettante per il 2022). Nel mod. F24 va indicato il codice tributo “6936” riportando sempre “2021” quale anno di riferimento, ossia l’anno in cui è intervenuta l’interconnessione.

In merito al quesito posto merita evidenziare (confermare) che la fattura (datata dicembre 2021) relativa all’acquisto effettuato nel 2021 con utilizzo del plafond ricevuta a gennaio 2022 va annotata nel registro IVA acquisti del mese di gennaio / mesi successivi entro il 30.4.2023 (utilizzando in quest’ultimo caso un’apposita sezione del registro IVA acquisti delle fatture ricevute nel 2022).
Come evidenziato nelle istruzioni del mod. IVA 2022, per quanto concerne il momento di utilizzazione del plafond non si deve tenere conto delle registrazioni delle fatture di acquisto / bollette doganali, bensì del momento di effettuazione degli acquisti stessi ai sensi dell’art. 6, DPR n. 633/72, diversamente da quanto previsto per la compilazione del rigo VF17 per il quale va fatto esclusivo riferimento al momento di registrazione delle operazioni d’acquisto.
Quindi, nel caso di specie:
– l’importo della fattura (senza IVA) annotata a gennaio 2022 va ricompresa a rigo VF17 del mod. IVA 2023;
– l’acquisto effettuato nel 2021 con utilizzo del plafond va ricompreso a rigo VC12, colonna 1, del quadro VC del mod. IVA 2022.

Per poter svolgere le operazioni / lavori affidati a lavoratori autonomi occasionali, i committenti hanno l’obbligo di comunicare l’avvio dell’attività di tali lavoratori tramite l’invio di una preventiva comunicazione al competente Ispettorato del Lavoro mediante sms / posta elettronica.
Sul punto, l’Ispettorato Nazionale del Lavoro (INL) nella Nota 11.1.2022, n. 29 ha precisato, in particolare, che l’adempimento in esame va effettuato con riferimento ai lavoratori autonomi occasionali, ossia i soggetti:
– inquadrabili nella definizione di cui all’art. 2222, C.c. vale a dire coloro che si obbligano a compiere verso un corrispettivo un’opera / servizio con lavoro prevalentemente proprio e senza vincolo di subordinazione nei confronti del committente;
– per i quali è applicabile il regime fiscale di cui all’art. 67, comma 1, lett. l), TUIR.
Nel caso di specie, i rapporti non sono inquadrabili nell’ambito del lavoro autonomo e pertanto l’obbligo di comunicazione al competente Ispettorato del Lavoro non sussiste.
In particolare, le “segnalazioni occasionali di clientela” rappresentano “attività commerciali non esercitate abitualmente” rientranti nell’ambito della lett. i) del citato art. 67. L’esonero dall’obbligo comunicativo è stato confermato anche dall’INL nella Nota 27.1.2022, n. 109.

La risposta è positiva. La Finanziaria 2022 ha, infatti, ammesso il costo relativo al visto di conformità tra le spese agevolabili nella medesima misura prevista per l’intervento cui si riferisce. Quanto pagato nel 2022 potrà quindi essere detratto nell’ambito del modello 730 / REDDITI 2023.

A seguito delle modifiche apportate dalla Legge Finanziaria 2021 i dati delle operazioni con / da soggetti non residenti, c.d. “esterometro”, devono essere comunicati tramite SdI utilizzando il formato previsto per la fattura elettronica. L’obbligo, inizialmente previsto a decorrere dall’1.1.2022, è stato differito all’1.7.2022 ad opera del DL n. 146/2021, c.d. “Decreto Fiscale”. Il differimento è stato “recepito” anche dall’Agenzia delle Entrate che, con il Provvedimento 23.12.2021, ha soppresso quanto contenuto nel Provvedimento 28.10.2021. Tale novità interessa i seguenti tipi documento:
– TD17, integrazione / autofattura per acquisto di servizi dall’estero;
– TD18, integrazione per acquisto di beni intracomunitari;
– TD19, integrazione / autofattura per acquisto di beni ex art. 17, comma 2, DPR n. 633/72.
Per le operazioni interne soggette a reverse charge ai sensi dell’art. 17, DPR n. 633/72 non sussiste alcun obbligo di procedere con l’integrazione elettronica utilizzando il tipo documento TD16 (integrazione fattura da reverse charge interno). Da quanto desumibile dalla “Guida alla compilazione della fattura elettronica e dell’esterometro”, ver. 1.5, disponibile sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate l’utilizzo del predetto tipo documento “è consigliabile” al fine di disporre delle bozze dei registri IVA precompilati elaborati dalla stessa Agenzia.
Come evidenziato nella FAQ presente sul portale “Fatture e corrispettivi” (pubblicata l’8.7.2021) “nel caso in cui ... il cessionario decide di integrare manualmente la fattura ricevuta in reverse charge non è consentito inserire manualmente l’annotazione del documento cartaceo integrativo né nel registro delle emesse né in quello degli acquisti, e quindi non essendo complete le bozze dei registri non potrà effettuare la convalida degli stessi”.