Per gli interessi passivi corrisposti in dipendenza di mutui contratti per l’acquisto dell’unità immobiliare da adibire ad abitazione principale il contribuente, come previsto dall’art. 15, TUIR, può fruire della detrazione IRPEF del 19% al ricorrere di specifiche condizioni. In particolare, è richiesto che il contribuente che intende fruire della detrazione degli interessi passivi debba risultare contemporaneamente sia proprietario dell’immobile sia titolare del mutuo.
In merito, nella Guida “Tutte le agevolazioni della dichiarazione 2025 - 3. Interessi passivi sui mutui” l’Agenzia delle Entrate, confermando l’orientamento ormai consolidato, ribadisce tra l’altro che:
– non è necessaria la corrispondenza tra la quota di proprietà dell’immobile acquistato e la quota di detrazione spettante per gli interessi passivi;
– l’importo degli interessi passivi e relativi oneri accessori sul quale calcolare la detrazione, nel limite massimo di € 4.000, va ripartito in base alla quota di titolarità del mutuo (ossia in presenza di più contraenti dello stesso) e non in base alla percentuale di possesso dell’abitazione principale acquistata, fermo restando che quest’ultimo deve sussistere, almeno per una quota.
Nel caso in esame, pertanto:
– soltanto il coniuge che ha stipulato il contratto di mutuo può fruire della detrazione in esame;
– l’importo detraibile va determinato considerando l’intero ammontare degli interessi passivi e oneri accessori corrisposti nell’anno, nel limite di € 4.000, essendo il contribuente l’unico intestatario del mutuo ed essendo irrilevante il fatto che lo stesso risulti proprietario del 50% dell’abitazione principale acquistata.

Per le cessioni che hanno per oggetto beni per i quali l’IVA è stata detratta in misura ridotta ex art. 19-bis.1, DPR n. 633/72, il comma 5 dell’art. 13, DPR n. 633/72 dispone che la base imponibile è determinata moltiplicando il corrispettivo pattuito per la percentuale detraibile.
In mancanza di uno specifico codice “Natura” da indicare in fattura con riferimento alla quota di corrispettivo fuori campo di applicazione dell’IVA ai sensi del citato art. 13, comma 5, si ritiene utilizzabile il codice “N2.2” relativo alle “Operazioni non soggette – altri casi”.

Come chiarito dal Ministero delle Finanze nella Circolare 22.6.95, n. 177/E “le cessioni di beni effettuate, con applicazione del regime del margine, da operatori nazionali nei confronti di soggetti residenti in altri stati comunitari non costituiscono cessioni intracomunitarie”.
Inoltre, lo stesso Ministero ha specificato che, “in relazione agli scambi di beni soggetti al particolare regime in argomento effettuati tra soggetti passivi di imposta di diversi stati membri, ancorché, come detto, essi non costituiscano operazioni intracomunitarie, sussiste l’obbligo di presentazione, ai soli fini statistici, degli elenchi riepilogativi previsti dall’art. 50”, DL n. 331/93.
Di conseguenza, per la cessione dell’autovettura usata, la concessionaria:
– emette fattura in regime del margine ex art. 36, DL n. 41/95;
– presenta, ai fini statistici, il mod. Intra-1 bis.

L’affrancamento straordinario delle riserve / fondi in sospensione d’imposta previsto dal D.Lgs. n. 192/2024, Decreto c.d. “Revisione IRPEF - IRES”:
– richiede il versamento dell’imposta sostitutiva dell’IRPEF / IRES e dell’IRAP nella misura del 10%, da effettuare in 4 rate annuali di pari importo, di cui la prima entro il termine di versamento del saldo delle imposte relative al 2024 (ossia entro il 30.6 / 30.7.2025 per i soggetti “no ISA” ovvero 21.7 / 20.8.2025 per i soggetti ISA);
– si perfeziona con l’indicazione nella Sezione VII-B del quadro RQ (rigo RQ29) del modello REDDITI 2025 relativo al 2024.
Con l’affrancamento la riserva in sospensione diviene riserva “libera”, con la conseguenza che in caso di distribuzione ai soci non si determina alcuna tassazione in capo alla società.
Ai fini della compilazione del “Prospetto del capitale e delle riserve” presente nel quadro RS del modello REDDITI (righi da RS130 a RS142), si ritiene che, posto che il perfezionamento dell’affrancamento si determina con la presentazione del mod. REDDITI 2025 e che, come precisato nelle relative istruzioni, nel Prospetto vanno indicate le variazioni “verificatesi nell’esercizio”, in quest’ultimo la riserva vada ancora indicata a rigo RS140 “Riserve in sospensione d’imposta”.
Nel modello REDDITI 2026 relativo al 2025 la stessa sarà riportata nel rigo riservato alle riserve di utili (a tal fine il relativo importo dovrà essere indicato quale decremento delle riserve in sospensione e quale incremento delle riserve di utili). 

La risposta è positiva. Va infatti considerato che l’art. 15, comma 1, lett. f-bis), TUIR prevede la possibilità di usufruire della detrazione IRPEF del 19% per le spese sostenute per i premi relativi all’assicurazione avente per oggetto il rischio di eventi calamitosi per unità immobiliari residenziali, senza porre ulteriori requisiti.
Ciò è confermato anche dall’Agenzia delle Entrate che nella Guida “Tutte le agevolazioni della dichiarazione 2025 - 6. Premi di assicurazione” specifica che “la detrazione spetta al contraente della polizza, indipendentemente dall’intestazione dell’immobile oggetto della stessa, poiché l’agevolazione è riferibile al bene, anziché alla persona”.