L’art. 15, comma 2, lett. b), TUIR dispone che beneficiano della detrazione nella misura del 19% “gli interessi passivi, e relativi oneri accessori … pagati … in dipendenza di mutui garantiti da ipoteca su immobili contratti per l’acquisto dell’unità immobiliare da adibire ad abitazione principale entro un anno dall’acquisto stesso, per un importo non superiore a 4.000 euro”.
Ancorchè, nella generalità dei casi, per fruire della detrazione in esame è necessario che il contribuente sia contemporaneamente intestatario del mutuo e proprietario dell’unità immobiliare, anche se non deve esserci corrispondenza tra la quota di proprietà e la quota di intestazione del mutuo, l’Agenzia delle Entrate nella Guida “Tutte le agevolazioni della dichiarazione 2026 - Interessi passivi su mutui” specifica che, nel particolare caso in cui, con la sentenza di separazione, l’unità immobiliare è assegnata al coniuge non proprietario con l’obbligo di assolvere il debito relativo al mutuo contratto per l’acquisto dell’abitazione dall’altro coniuge proprietario, l’ex coniuge assegnatario dell’immobile tenuto a pagare le rate del relativo mutuo può detrarre gli interessi, anche se il mutuo è intestato all’altro coniuge. Ciò a condizione che l’accollo risulti formalizzato in
un atto pubblico o in una scrittura privata autenticata e le quietanze relative al pagamento degli interessi siano integrate dall’attestazione che l’intero onere è stato sostenuto dal coniuge attuale “proprietario” / assegnatario.

La risposta è positiva. Con riferimento agli utili (dividendi) distribuiti dalla società in esame, assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta del 26%, va considerato infatti che in base all’art. 3, comma 3, TUIR “sono in ogni caso esclusi dalla base imponibile: a) i redditi esenti dall’imposta
e quelli soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d’imposta o ad imposta sostitutiva”. Ciò comporta pertanto che, nel 2025, non avendo altri redditi, la moglie continua ad essere a carico del marito.

In merito all’indennità di maternità, l’art. 6, comma 2, TUIR dispone che “i proventi conseguiti in sostituzione di redditi … e le indennità conseguite … costituiscono redditi della stessa categoria di quelli sostituiti o perduti”. Tali somme, come precisato nelle istruzioni del modello REDDITI, vanno
quindi dichiarate negli stessi quadri che sarebbero stati utilizzati per i redditi “sostituiti”. Con riferimento all’indennità in esame, non è disponibile alcun specifico chiarimento.
In mancanza del “reddito sostituito” (reddito di capitale soggetto a ritenuta a titolo d’imposta del 26%) si ritiene che l’indennità incassata nel 2025 vada dichiarata nella Sezione II del quadro RC.

Gli imprenditori individuali che entro il 31.5.2025 hanno escluso dal patrimonio dell’impresa l’immobile strumentale posseduto alla 31.10.2024, devono compilare la Sezione XXII del quadro RQ del modello REDDITI 2026 PF. Come specificato nelle istruzioni della citata Sezione, l’opzione è perfezionata
con l’indicazione nella stessa dei valori dei beni estromessi e della relativa imposta sostitutiva dovuta. L’omesso / tardivo versamento dell’imposta dovuta non ha effetto sul perfezionamento dell’agevolazione e la seconda rata non versata sarà oggetto di iscrizione a ruolo, con possibilità di regolarizzare l’omesso versamento con il ravvedimento.

La risposta è positiva. Per le spese mediche spetta una detrazione IRPEF nella misura del 19% per la parte che eccede € 129,11. La citata lett. c) dispone, in particolare, che “si considerano rimaste a carico del contribuente anche le spese rimborsate per effetto di contributi o premi di assicurazione da lui versati e per i quali non spetta la detrazione d’imposta o che non sono deducibili dal suo reddito complessivo nè dai redditi che concorrono a formarlo”.
Nella Risposta 15.2.2014, n. 43 l’Agenzia delle Entrate ha precisato che, in presenza di contributi versati ad un Fondo non deducibili dal reddito complessivo “le spese sanitarie, pagate direttamente dal Fondo, sono detraibili in base al principio di «cassa» nell’anno in cui le stesse sono pagate dal
Fondo alla struttura sanitaria”. Considerato quanto sopra, nel caso di specie, quindi, il contribuente può portare in detrazione nel quadro RP del modello REDDITI 2026 il totale della spesa sostenuta nel 2025, inclusa la quota rimborsata parzialmente dall’assicurazione.