L’art. 15, comma 1, lett. c), TUIR prevede la detrazione IRPEF del 19% per le spese di acquisto di motoveicoli e autoveicoli, anche se prodotti in serie e adattati in funzione delle limitazioni permanenti delle capacità motorie della persona con disabilità, su una spesa massima di € 18.075,99. In merito l’Agenzia delle Entrate, confermando l’orientamento espresso in passato:
– nella Guida “Tutte le agevolazioni della dichiarazione 2024 - 2. Spese sanitarie”, precisa che tale detrazione è fruibile anche per le spese sostenute per le riparazioni degli adattamenti (compresi i pezzi di ricambio necessari alle stesse) realizzati sulle autovetture;
– nella Guida “Le agevolazioni fiscali per le persone con disabilità”, specifica che la detrazione, oltre che per le spese di acquisto, spetta anche per le spese di riparazione del mezzo classificabili di manutenzione straordinaria (sono escluse le spese di manutenzione ordinaria / utilizzo). Tale orientamento è confermato anche nelle Istruzioni del mod. REDDITI.
Inoltre le spese in esame concorrono, con il costo di acquisto del veicolo, al limite massimo di spesa agevolata (€ 18.075,99), devono essere sostenute nei 4 anni dall’acquisto del veicolo e non sono rateizzabili (vanno indicate interamente nel mod. REDDITI dell’anno di sostenimento).
L’applicazione dell’aliquota IVA ridotta del 4%, prevista dal n. 31, Tabella A, Parte II, DPR n. 633/72, è riservata alle cessioni di autoveicoli, compresi i relativi accessori / strumenti per l’adattamento, e alle prestazioni rese dalle officine per adattare i veicoli. Sul punto la stessa Agenzia:
– nella citata Guida “Le agevolazioni fiscali per le persone con disabilità” precisa che l’aliquota IVA ridotta del 4% è applicabile anche alla riparazione degli adattamenti e alla cessione dei ricambi relativi a tali adattamenti;
– nella Risoluzione 17.9.2002, n. 306/E, come già nella Circolare 11.5.2001, n. 46/E, ha ribadito che l’aliquota IVA ridotta del 4% non spetta per le manutenzioni e riparazioni in genere, ma solo per gli adattamenti del veicolo e le cessioni di parti staccate utilizzate per l’adattamento.

Secondo quanto disposto dalla lett. b-bis) dell’art. 11, comma 1, D.Lgs. n. 13/2024, introdotta ad opera del D.Lgs. n. 108/2024, non possono accedere al Concordato Preventivo Biennale i soggetti che, “con riferimento al periodo d’imposta precedente a quelli cui si riferisce la proposta”, hanno conseguito, nell’esercizio d’impresa / lavoro autonomo, “redditi o quote di redditi, comunque denominati, in tutto o in parte, esenti, esclusi o non concorrenti alla base imponibile, in misura superiore al 40% del reddito” derivante dall’esercizio dell’attività.
Come ribadito dall’Agenzia delle Entrate nella FAQ n. 8 dell’8.10.2024, la ratio della previsione di cui alla citata lett. b-bis) “risiede nell’esigenza di evitare distorsioni nel meccanismo applicativo dell’istituto”.
In merito la stessa Agenzia richiama quali regimi agevolativi da considerare ai fini della determinazione del 40% del reddito esente / escluso / non concorrente alla base imponibile:
– il regime di esenzione del 90% riservato ai docenti / ricercatori ex art. 44, DL n. 78/2010;
– il regime riservato alle imprese esercenti la pesca costiera ex art. 2, comma 2, Legge n. 203/2008 (non concorrenza del reddito alla base imponibile nella misura del 64%).
Stante il riferimento della predetta disposizione ai “redditi o quote di redditi” non dovrebbe rilevare, ai fini della verifica della causa di esclusione dal Concordato Preventivo Biennale in esame, la sussistenza di singole componenti positive di reddito non tassate, quali i crediti d’imposta “Industria 4.0”.

La risposta è positiva. Come precisato dall’Agenzia delle Entrate nella FAQ n. 10 dell’8.10.2024, la causa di esclusione prevista dall’art. 11, D.Lgs. n. 13/2024 (modifica della compagine sociale) non è applicabile alle imprese familiari, in quanto hanno “natura individuale e non collettiva (associativa)”.
Tale chiarimento dovrebbe trovare applicazione non solo in caso di modifica di un’impresa familiare già esistente ma anche in caso di rilevanza fiscale dell’impresa familiare a decorrere dal 2024.

La risposta è positiva. Come precisato dall’Agenzia delle Entrate nella FAQ n. 1 del 15.10.2024, l’unica condizione ostativa all’accesso al concordato per i forfetari è rappresentata dal superamento del limite di ricavi / compensi (€ 85.000) prevista espressamente dall’art. 2, comma 1, DM 15.7.2024.
Di conseguenza, possono accedere al concordato i contribuenti forfetari che hanno adottato dal 2024 il regime ordinario per un “motivo” diverso dal superamento del predetto limite.

La risposta è positiva. L’elaborazione della proposta di Concordato Preventivo Biennale 2024 - 2025 per i soggetti ISA richiede
l’applicazione degli Indici e quindi la necessità di disporre di un risultato in termini di punteggio di affidabilità. La mancata applicazione dell’Indice a seguito della presenza di una causa di esclusione non consente di poter elaborare la proposta di Concordato Preventivo Biennale.
Nel caso di specie, l’indicazione per il periodo d’imposta post trasformazione della causa di esclusione “1” collegata all’inizio dell’attività non consente l’applicazione degli ISA e pertanto la srl non può elaborare / ottenere la proposta di Concordato Preventivo Biennale (la motivazione può essere collegata al fatto che l’applicazione dell’Indice sarebbe basata su dati riferiti ad un periodo limitato del 2023 mentre quanto proposto ai fini del Concordato Preventivo Biennale avrebbe avuto riflessi sul reddito di un anno intero).