La legge che ha introdotto la possibilità di assoggettare a cedolare secca (anziché ad IRPEF) i canoni derivanti dalla locazione di immobili ad uso abitativo e relative pertinenze, e come ribadito più volte dall'Agenzia delle Entrate, l’opzione per l’applicazione di tale regime agevolato può essere esercitata esclusivamente dalle persone fisiche che non agiscono nell'esercizio di un’attività di impresa o di arti e professioni (“privati�). Considerato tale ambito soggettivo di applicazione della cedolare secca e le peculiarità che caratterizzano la locazione di un immobile condominiale, l’Agenzia delle Entrate nella Circolare 1.6.2011, n. 26/E ha precisato che “non è possibile esercitare l’opzione per i redditi derivanti dalla locazione di immobili ad uso abitativo oggetto di proprietà condominiale, attesa la particolarità della fattispecie con riguardo alle regole che sovrintendono alla gestione delle parti comuni e alla circostanza che i contratti sono usualmente stipulati e registrati dall'amministratore utilizzando il codice fiscale del condominio�. Da quanto sopra deriva quindi che i condomini saranno obbligati ad assoggettare ordinariamente ad IRPEF, nell'ambito della propria dichiarazione dei redditi, la quota di canoni imputata agli stessi dall'amministratore in base al prospetto di riparto.

Tra gli interventi agevolabili contemplati dall'art. 16-bis, TUIR sono ricompresi quelli “finalizzati alla eliminazione delle barriere architettoniche, aventi ad oggetto ascensori e montacarichi, alla realizzazione di ogni strumento che … sia adatto a favorire la mobilità interna ed esterna all'abitazione per le persone portatrici di handicap in situazione di gravità� di cui all'art. 3, comma 3, Legge n. 104/92 (comma 1, lett. e). Tra detti interventi può essere ricompresa anche l’installazione del montascale in esame. Va peraltro evidenziato che detto intervento potrebbe rientrare tra interventi di cui al citato art. 16- bis quale manutenzione straordinaria su una parte comune condominiale. Al fine di individuare l’ammontare della spesa sulla quale il contribuente (condomino) può calcolare la detrazione spettante, va considerato quanto precisato dall'Agenzia delle Entrate nelle Risoluzioni 25.6.2008, n. 264/E e 1.8.2008, n. 336/E dalle quali si desume che per gli interventi sulle parti comuni condominiali pagati interamente da un solo condomino è necessario verificare se l’intervento effettuato: - diviene “oggetto di proprietà comune�, in quanto utilizzabile da tutti i condomini. In tal caso il condomino può determinare la detrazione spettante considerando soltanto la quota di spesa corrispondente alla propria quota millesimale; - risulta necessario / utilizzabile esclusivamente dal soggetto che ha sostenuto la spesa. In tal caso il condomino può determinare la detrazione spettante considerando l’intera spesa sostenuta (nel limite di € 96.000).

In caso di cessione (vendita / donazione) di un immobile “riqualificato�, le quote di detrazione che residuano sono attribuite all'acquirente / donatario. Con esclusivo riferimento alla detrazione spettante per gli interventi di recupero edilizio, il Legislatore ha previsto che in tali casi “le quote di detrazione non utilizzate sono trasferite, salvo diverso accordo delle parti�. La possibilità in capo al cedente / donante di scegliere se continuare a fruire della detrazione spettante ovvero trasferire detto diritto all'acquirente / donatario è stata riconosciuta dall'Agenzia delle Entrate nella Circolare 1.6.2012, n. 19/E anche con riferimento alle rate di detrazione afferente gli interventi di riqualificazione energetica. Nel caso di specie, quindi, il genitore può decidere se trasferire al figlio anche le rate residue di detrazione del 55% ovvero se continuare a fruire della stessa nella propria dichiarazione dei redditi. In tale secondo caso dovrà darne specifica evidenza nell'atto di donazione (in assenza di indicazioni, le quote residue passano automaticamente al figlio - donatario).

Nella Circolare 4.4.2016, n. 10/E, l’Agenzia delle Entrate ha riconosciuto ai soggetti che nel 2015 hanno scelto di applicare il regime dei minimi la possibilità di revocare tale scelta e adottare dal 2016 il regime forfetario, applicando, al sussistere dei requisiti di “novità� il regime “start up� (aliquota ridotta del 5%). Tale scelta “era frutto … di una esplicita opzione non più esercitabile da coloro che iniziano l’attività dal 2016�, così come previsto dall'art. 10, comma 12-undecies, DL n. 192/2014. La predetta revoca è stata “concessa� sulla base “delle significative modifiche apportate al regime forfetario dalla legge di stabilità per il 2016�. Di conseguenza, nel caso in cui il contribuente abbia continuato ad applicare il regime dei minimi, si ritiene che nel 2018 non possa “beneficiare� della predetta possibilità. Lo stesso, pertanto, dovrà continuare ad applicare tale regime fino alla scadenza naturale, ossia al termine del quinquennio dall'inizio attività (2019).

Come previsto dall'art. 15, comma 1, lettera c-bis), TUIR per le spese veterinarie è possibile beneficiare della detrazione IRPEF del 19%, fino ad un massimo di spesa pari a € 387,40, per la parte che eccede € 129,11 (franchigia). In merito al riconoscimento della detrazione in esame, l’Agenzia delle Entrate, nella Circolare 4.4.2017, n. 7/E, specifica che le spese sostenute per l’acquisto di mangime speciale per gli animali da compagnia, ancorché prescritto da un veterinario, non consentono di beneficiare della detrazione in quanto tali prodotti non possono essere considerati “farmaci�, bensì “prodotti appartenenti all'area alimentare�.