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Pubblicata il: 19-11-2019
Soggetto forfetario e cessione credito detrazione risparmio energetico
Un lavoratore autonomo (avvocato) in regime forfetario (in possesso anche di redditi da locazione assoggettati a cedolare secca) deve sostenere entro la fine del 2019 delle spese di ristrutturazione del proprio appartamento. Tra gli interventi effettuati sono ricompresi anche interventi finalizzati al
risparmio energetico dell’immobile.
Considerato che, di fatto, il contribuente non potrà beneficiare della detrazione IRPEF nel modello REDDITI, lo stesso può cedere l’agevolazione al prestatore dei lavori?
L’art. 14, DL n. 63/2013 prevede la possibilità di cedere il credito corrispondente alla detrazione IRPEF spettante relativamente agli interventi di riqualificazione energetica effettuati su singole unità immobiliari (la stessa spetta anche per gli interventi su parti comuni di edifici). La possibilità
riguarda le spese sostenute dall’1.1.2018 al 31.12.2019 (salvo ulteriore proroga). Sul punto, come chiarito dall’Agenzia delle Entrate nella Circolare 18.5.2018, n. 11/E e ribadito dalla stessa nella Risposta 24.7.2019, n. 309, il credito d’imposta in esame può essere oggetto di cessione da parte di “tutti i soggetti teoricamente beneficiari della detrazione, anche se non tenuti al versamento dell’imposta”.
Considerato quanto sopra, è possibile sostenere che anche il contribuente in esame (soggetto forfetario) può cedere il credito collegabile alla detrazione IRPEF relativa alle spese sostenute nel 2019 per gli interventi di riqualificazione energetica al fornitore che ha effettuato i lavori / soggetto “terzo” collegato al rapporto che ha dato origine alla detrazione.
Si rammenta che il DL n. 34/2019, c.d. “Decreto Crescita”, ha previsto la possibilità connessa agli interventi di riqualificazione energetica / riduzione del rischio sismico, di fruire di un contributo / sconto in fattura corrispondente alla detrazione spettante.
Contribuente ex minimo 2019 e adozione regime forfetario dal 2020
Per un contribuente in regime dei minimi il 2019 rappresenta l’ultimo anno di adozione di tale regime agevolato (in tale anno compie infatti 35 anni). Dal 2020 può applicare il regime forfetario prevedendo di conseguire un ammontare di compensi superiore a € 30.000 ma non a € 65.000 (limite previsto per l’adozione del regime forfetario)? Inoltre per il superamento del limite di € 30.000 sono applicabili delle specifiche sanzioni?
Il regime forfetario può essere applicato nel 2020 anche dai contribuenti già in attività che per il 2019 hanno conseguito un ammontare di compensi non superiore a € 65.000 e sempreché non si verifichi una delle cause di esclusione di cui all’art. 1, comma 57, Finanziaria 2015. Pertanto il contribuente in esame potrà applicare nel 2020 il regime forfetario, considerato che le cause di esclusione previste per il regime forfetario sono simili a quelle stabilite per il regime dei minimi e dunque si presuppongono rispettate.
Il conseguimento nel 2019 di un ammontare di compensi (incassati) superiore a € 30.000 ma non a € 45.000 non è sanzionato, ma comporta la decadenza dal regime dei minimi dall’anno successivo (peraltro, nel caso di specie la fuoriuscita dal regime si verifica comunque per il raggiungimento del limite di età). Il superamento del limite di € 45.000 comporta la decadenza dal regime dei minimi già dal 2019.
Tuttavia si dovrebbe ritenere che per il 2019 il contribuente possa comunque applicare il regime forfetario, ancorché l’art. 1, comma 111, Finanziaria 2008 preveda che la cessazione a causa del superamento del limite dei compensi di oltre il 50% comporta l’applicazione del regime ordinario per i successivi 3 anni.
Detrazione IRPEF alimenti ai fini medici acquistati nel 2019
Un contribuente ha acquistato nel corso del 2019 alcuni prodotti alimentari qualificabili come alimenti ai fini medici speciali. Si chiede se le spese afferenti gli stessi possano essere detratte nel mod. REDDITI 2020 PF.
Con la modifica dell’art. 15, comma 1, lett. c), TUIR ad opera dell’art. 5-quinquies, comma 1, DL n. 148/2017, è stata introdotta la detrazione IRPEF del 19% delle spese sostenute per l’acquisto di alimenti ai fini medici speciali, inseriti nella sezione A1 del Registro nazionale di cui all’art. 7, DM 8.6.2001, con l’esclusione di quelli destinati ai lattanti. Posto che il citato art. 5-quinquies prevede espressamente che la suddetta disposizione è applicabile limitatamente al 2017 e 2018 e che la stessa non è stata oggetto di proroga, dal 2019 le spese in esame non possono usufruire della detrazione in esame.
Pubblicata il: 05-11-2019
Acquisto fabbricato “al rustico” e detrazione risparmio energetico
Nel mese di agosto 2019 un soggetto privato ha acquistato un fabbricato “al rustico”. Durante i lavori di completamento sarà realizzato, tra l’altro, il “cappotto” e installato un impianto di pannelli solari. Per tali spese, opportunamente documentate, è possibile beneficiare nel mod. 730 della detrazione prevista per gli interventi relativi al risparmio energetico?
La risposta è negativa. La detrazione di cui all’art. 1, commi da 344 a 349, Finanziaria 2007 e successive modifiche ed integrazioni non risulta applicabile agli interventi riguardanti, come nel caso di specie, un immobile in corso di costruzione. Il beneficio può essere usufruito soltanto per
un immobile esistente, ossia già ultimato prima dell’effettuazione degli interventi agevolati.
Sgravi contributivi assunzione dipendenti e nuovo prospetto Aiuti di Stato
Con riferimento alla compilazione del nuovo prospetto “Aiuti di Stato” del mod. REDDITI 2019 si chiede se devono essere comunicati gli incentivi “de minimis” fruiti sotto forma di sgravi contributivi connessi all’assunzione di personale dipendente.
Il nuovo prospetto “Aiuti di Stato” (righi RS401 e RS402) presente nel mod. REDDITI 2019 SC / SP / PF è riservato ai soggetti che nel 2018 hanno beneficiato di:
- aiuti fiscali automatici (aiuti di Stato e aiuti “de minimis”);
- aiuti fiscali nei settori agricoltura / pesca e acquacoltura, da annotare nei registri SIAN e SIPA;
- aiuti subordinati all’emanazione di Provvedimenti di concessione / autorizzazione alla fruizione, comunque denominati, il cui importo è determinabile solo a seguito della presentazione della dichiarazione nella quale vengono dichiarati (art. 10, DM n. 115/2017).
Dall’espresso riferimento agli aiuti di natura “fiscale”, per i quali a campo 14 va evidenziato il relativo risparmio d’imposta / credito d’imposta, è possibile desumere che i benefici in esame (di natura contributiva) non devono essere indicati nel nuovo prospetto “Aiuti di Stato”.