Per i soggetti IRPEF il metodo naturale di determinazione della base imponibile IRAP è quello “fiscale” con possibilità di optare per il metodo “da bilancio”.
L’opzione ha durata irrevocabile per 3 periodi d’imposta al termine dei quali si intende tacitamente rinnovata per un altro triennio.
Come evidenziato dall’Agenzia delle Entrate nella Circolare 28.10.2008, n. 60/E, “per effetto del vincolo triennale dell’opzione esercitata, il contribuente è obbligato a mantenere, per lo stesso periodo di validità dell’opzione, il regime di contabilità ordinaria”.
Nel caso di specie, poiché l’opzione IRAP, a seguito del rinnovo automatico di triennio in triennio, ha durata fino al 2024, in “linea teorica” la ditta dovrebbe tenere la contabilità ordinaria fino al termine di tale anno.
Tuttavia, considerato che dal 2022 (Finanziaria 2022) ha disposto l’esonero dall’IRAP per le persone fisiche esercenti attività commerciali / di lavoro
autonomo, si ritiene che il rispetto del vincolo triennale sia venuto meno e pertanto la ditta individuale possa adottare nel 2024 la contabilità semplificata.

Per assoggettare i redditi da locazione alla c.d. “cedolare secca” il locatore è tenuto a dare preventiva comunicazione di tale scelta al conduttore con lettera raccomandata, nella quale va specificata la rinuncia all’aggiornamento del canone a qualsiasi titolo. l’Agenzia delle Entrate (circolare 4.6.2012, n. 20/E)  ha chiarito che non è necessario inviare al conduttore la raccomandata preventiva se la scelta per la cedolare secca e la rinuncia all’aggiornamento del canone è espressamente prevista dal contratto di locazione.
La stessa Agenzia ha specificato (risoluzione 1.9.2017, n. 115/E) che, in caso di proroga di un contratto contenente l’opzione per la cedolare secca e la rinuncia all’aggiornamento del canone, non è necessario comunicare la proroga dell’opzione al conduttore con l’invio della raccomandata. È quindi sufficiente “confermare” tale scelta nel modello RLI presentato per comunicare la proroga del contratto.
Si rammenta che è stata soppressa (art. 3-bis, comma 1, DL n. 34/2019)  la sanzione per la mancata / tardiva presentazione del modello RLI in caso di proroga / risoluzione di un contratto di locazione con cedolare secca.

Per individuare se un figlio è a carico o meno dei genitori va considerato che sono considerati “fiscalmente a carico” i figli che nell’anno hanno conseguito un reddito complessivo, al lordo degli oneri deducibili, pari o inferiore a:
– € 2.840,51, se il figlio ha un’età superiore a 24 anni;
– € 4.000, se il figlio ha un’età non superiore (pari o inferiore) a 24 anni.
Per la verifica del rispetto di tali limiti reddituali vanno computate anche le seguenti somme (non comprese nel reddito complessivo):
– reddito dei fabbricati assoggettato alla cedolare secca sulle locazioni;
– retribuzioni corrisposte da Enti / Organismi Internazionali, Rappresentanze diplomatiche e consolari, Missioni, Santa Sede / Enti gestiti direttamente da essa, Enti Centrali della Chiesa Cattolica;
– quota esente dei redditi di lavoro dipendente prestato nelle zone di frontiera ed in Stati limitrofi in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto lavorativo da soggetti residenti in Italia;
– reddito d’impresa / lavoro autonomo assoggettato ad imposta sostitutiva in applicazione del regime dei minimi ovvero del regime forfetario.
Va inoltre considerato che nelle istruzioni del modello REDDITI l’Agenzia specifica che “per tali soggetti, il requisito dell’età è rispettato purché sussista anche per una sola parte dell’anno, in considerazione del principio di unitarietà del periodo d’imposta”.
Nel caso di specie, quindi, il figlio che compie 24 anni nel 2023 (anche se il 31.12) risulta a carico dei genitori per tale anno a condizione che abbia conseguito un reddito, come sopra determinato, non superiore a € 4.000.

L’esenzione IMU prevista per l’abitazione principale (immobile non di lusso che costituisce la dimora abituale e in cui risulta la residenza anagrafica) non viene meno se il soggetto passivo IMU (nel caso di specie, la proprietaria dell’appartamento) concede in locazione una parte dell’abitazione e
quest’ultima continua a rappresentare l’abitazione principale.
Nel caso di specie, pertanto, anche per il periodo settembre - dicembre 2023 opera l’esenzione IMU prevista per l’“immobile abitazione principale”, in quanto la proprietaria ha mantenuto la dimora abituale e la residenza anagrafica nell’appartamento.

La disciplina delle operazioni intraUE è contenuta nel Titolo II del DL n. 331/93. In base all’art. 56, DL n. 331/93 “per quanto non diversamente disposto nel presente titolo si applicano le disposizioni del DPR n. 633/72".
In particolare, l’art. 12, DPR n. 633/72, trattando le c.d. “spese accessorie”, specifica che il trasporto, la posa in opera, l’imballaggio, il confezionamento, ecc. accessorie ad una cessione di beni effettuati direttamente dal cedente ovvero per suo conto e a sue spese non sono soggette autonomamente
all’IVA nei rapporti tra le parti dell’operazione principale.
Di conseguenza, ai fini IVA, in presenza di un nesso funzionale con la cessione del bene (in quanto prestazione accessoria), al trasporto è applicabile il medesimo trattamento dell’operazione principale e pertanto risulta non imponibile ex art. 41, DL n. 331/93.
Ai fini della compilazione dei mod. Intra, come specificato dall’Agenzia delle Entrate nella Circolare 21.6.2010, n. 36/E il valore del trasporto accessorio alla cessione di beni intraUE va riepilogato complessivamente con quello della cessione nel mod. Intra-1 bis.