Per le consegne/spedizioni di beni tramite DDT la fattura può essere emessa entro il giorno 15 del mese successivo a quello di consegna/spedizione. In tal caso l’IVA a debito di dette fatture è di “competenza” del mese precedente, ossia del mese in cui è avvenuta la consegna/spedizione dei beni. L’adozione, a decorrere dall’1.12.2012, del nuovo regime della liquidazione “IVA per cassa” consente, come noto, di differire l’esigibilità dell’IVA al momento di pagamento delle fatture da parte dei clienti. Tale modalità di liquidazione dell’imposta va rispettata non solo per le operazioni attive, ma anche per le operazioni passive. “L’imposta diviene, comunque, esigibile dopo il decorso di un anno dal momento di effettuazione dell’operazione”. Come evidenziato dall’Agenzia delle Entrate nella Circolare 26.11.2012, n. 44/E: 1. il termine di 1 anno decorre dal momento di effettuazione dell’operazione individuato ex art. 6, DPR n. 633/72; 2. per le fatture differite “rileva in ogni caso il momento di effettuazione dell’operazione (consegna/spedizione) a prescindere dalla data di fatturazione dell’operazione”. Sulla base di quanto sopra esposto, si ritiene di poter affermare che l’IVA delle fatture differite, relative alle consegne effettuate a novembre, emesse entro il 15.12.2012 e registrate nel mese di dicembre 2012 NON può “beneficiare” del differimento dell’esigibilità fino all’incasso delle stesse in quanto la relativa esigibilità è ancorata al momento della consegna/spedizione dei beni. Di conseguenza, ancorché le fatture siano emesse ed annotate a dicembre (in vigenza del nuovo regime), la relativa imposta va imputata e quindi versata con riferimento al mese di novembre 2012. Chiaramente le fatture differite relative alle consegne/spedizioni effettuate da dicembre 2012 rientrano nell’ambito di applicazione del nuovo regime e pertanto la relativa IVA sarà differita fino all’incasso del corrispettivo.

Il regime del margine ex art. 36, DL n. 41/95 dispone che “per il commercio di beni mobili usati, suscettibili di reimpiego nello stato originario o previa riparazione … acquistati presso privati nel territorio dello Stato o in quello di altro Stato membro dell'Unione europea, l'imposta relativa alla rivendita è commisurata alla differenza tra il prezzo dovuto dal cessionario del bene e quello relativo all'acquisto, aumentato delle spese di riparazione e di quelle accessorie”. Il regime del margine è pertanto applicabile soltanto con riferimento alle cessioni di beni usati; non rientrano nello stesso le altre prestazioni effettuate, quali, ad esempio, quelle di noleggio, ancorché aventi ad oggetto i predetti beni. Di conseguenza per il noleggio dell’auto usata va emessa fattura con applicazione dell’IVA ordinaria.

I compensi, indennità, rimborsi forfetari e premi corrisposti dalle associazioni sportive dilettantistiche ai collaboratori sportivi dilettanti, ai direttori tecnici, a coloro che svolgono funzioni amministrativogestionale costituiscono redditi diversi ex art. 67, comma 1, lett. m), TUIR e gli stessi: − fino a € 7.500 sono esenti da IRPEF; − sugli ulteriori € 20.658,28 sono soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d’imposta IRPEF del 23% e dell’addizionale regionale; − sulle somme eccedenti sono soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d’acconto IRPEF del 23% e dell’addizionale regionale. Come precisato dall’Agenzia delle Entrate nella Risoluzione 29.3.2001, n. 37/E “per il versamento delle ritenute operate, sia a titolo d'imposta che a titolo d'acconto, da effettuarsi mediante modello F24, si precisa che il codice-tributo da utilizzare è il 1041…”. Va tuttavia evidenziato che dall’1.5.2002 il codice 1041 è “confluito” nel codice tributo 1040 e pertanto il versamento delle predette ritenute va effettuato con detto codice.

Agli inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale in regime convenzionale, spetta una detrazione pari a € 495,80 se il reddito complessivo (RN1, col. 1) non è superiore a € 15.493,71 ovvero a € 247,90 se è superiore a € 15.493,71 ma non a € 30.987,41. La detrazione va rapportata ai giorni dell’anno in cui l’immobile è adibito ad abitazione principale. Come disposto dal comma 1-sexies dell’art. 16, TUIR “qualora la detrazione spettante sia di ammontare superiore all’imposta lorda diminuita, nell’ordine, delle detrazioni di cui agli articoli 12 e 13 [per carichi di famiglia, per redditi di lavoro dipendente ed assimilati, di pensione e/o altri redditi], è riconosciuto un ammontare pari alla quota di detrazione che non ha trovato capienza nella predetta imposta”. Pertanto, l’importo pari alla quota di detrazione che non ha trovato capienza va comunque considerato nella determinazione dell’imposta dovuta e quindi si riflette in una maggiore IRPEF a credito o in una minore IRPEF a debito. Se nel mod. UNICO 2012 PF il contribuente non ha “recuperato” la detrazione in esame, può presentare una dichiarazione integrativa “a favore” nella quale riportare: − a rigo RP71 i dati per fruire della detrazione, indicando, in particolare, a colonna 1 il codice “2”; − la detrazione a rigo RN14 colonna 1, e a colonna 2 l’ammontare che non ha trovato capienza nell’imposta lorda al netto delle altre detrazioni (nel caso di specie va indicato € 496). In tal modo la detrazione confluirà a rigo “differenza”, originando un credito IRPEF pari all’ammontare della detrazione spettante (€ 496).

Come disposto dal testo originario dell’art. 9, comma 3, lett. b), DL n. 174/2012 il termine di presentazione della dichiarazione IMU per gli immobili per i quali l’obbligo dichiarativo è sorto dall’1.1.2012 è stato prorogato al 30.11.2012. Le istruzioni per la compilazione della dichiarazione IMU approvate dal DM 30.10.2012, specificano che al fine di “garantire, in ogni caso, al contribuente il rispetto del termine di 90 giorni previsto per la presentazione della dichiarazione …, se l’obbligo dichiarativo è sorto, ad esempio, il 31 ottobre, il contribuente dovrà presentare la dichiarazione IMU entro il 29 gennaio 2013”. Ora, anche a seguito del nuovo termine fissato per la proroga (“entro 90 giorni dalla pubblicazione sulla G.U. del Decreto di approvazione del modello della dichiarazione IMU”) in sede di conversione in legge del citato Decreto (il testo è stato approvato dalla Camera ed è attualmente in corso di approvazione dal Senato), dovrà essere considerata l’operatività del rispetto dei 90 giorni. Di conseguenza, per un immobile il cui obbligo dichiarativo è sorto, ad esempio, il 3.1.2013 la dichiarazione IMU dovrà essere presentata entro il 3.4.2013.