La risposta è positiva. Come disposto dall’art. 22, TUIR, dall’imposta lorda sono scomputabili “le ritenute alla fonte a titolo di acconto operate, anteriormente alla presentazione della dichiarazione dei redditi, sui redditi che concorrono a formare il reddito complessivo …�. Nel caso di specie, pertanto, considerato che i ricavi dei lavori di ristrutturazione edilizia concorrono alla formazione del reddito 2011 alla srl è concesso di scomputare nel 2011 la ritenuta d’acconto subita nel 2012 all’atto del pagamento della fattura da parte del cliente.

Come previsto dall’art. 13, comma 2, DL n. 201/2011 possono essere considerate pertinenze dell’abitazione principale al massimo 3 immobili ciascuno appartenente ad una diversa delle seguenti categorie catastali: C/2, C/6 e C/7. Nel limite delle suddette 3 pertinenze va “conteggiata� anche quella accatastata unitamente all’abitazione principale. Ciò comporta quindi che nel caso di specie non è possibile applicare l’aliquota IMU ridotta alla (“seconda�) cantina accatastata autonomamente.

Poichè né le istruzioni per la compilazione del mod. UNICO PF / 730 né il TUIR disciplinano espressamente la fattispecie in esame, per la relativa “gestione� va fatto riferimento a quanto precisato dall’Agenzia delle Entrate nella Circolare 12.5.2000, n. 95/E secondo la quale nel caso in cui il proprietario non abbia dichiarato i canoni di locazione, non avendoli percepiti ed essendo in possesso della sentenza di sfratto per morosità, e “in un periodo successivo, li riscuota in tutto o in parte, le somme percepite devono essere assoggettate a tassazione separata, ai sensi dell’art. 16 [ora art. 17], comma 1, lett. n-bis), del TUIR�. Detti canoni incassati “tardivamente� vanno quindi assoggettati a tassazione separata come previsto per le somme percepite a titolo di rimborso di imposte o di oneri dedotti in periodi precedenti e, di conseguenza, vanno indicati a rigo RM9 del mod. UNICO 2012 PF o a rigo D7, con il codice “3�, del mod. 730/2012.

La società sopra descritta, avendo continuato a tenere la contabilità ordinaria successivamente al 14.5.2011, dovrà manifestare la relativa opzione barrando la casella di rigo VO20 presente nel mod. IVA 2012 relativo al 2011. La scelta così manifestata è valida fino a revoca, con durata minima di 1 anno. Tenendo presente quanto detto, la società può revocare l’opzione e tenere, a decorrere dal 2012, la contabilità semplificata, in quanto i ricavi 2011 sono non superiori al nuovo limite di € 400.000. Va evidenziato che tale revoca dovrà essere comunicata barrando l’apposita casella presente nel quadro VO del mod. IVA 2013 relativo al 2012. È opportuno comunque verificare che la società non abbia effettuato l’opzione ai fini IRAP per il metodo c.d. “di bilancio�, avente validità minima triennale, che vincola alla tenuta della contabilità ordinaria. Ai fini IVA nel 2011 la società ha effettuato le liquidazioni periodiche mensili (nel 2010 il volume d’affari superava il precedente limite pari a € 309.874,14). Nel 2012, avendo realizzato nel 2011 un volume d’affari inferiore al nuovo limite di € 400.000, la società può liquidare l’IVA trimestralmente. A tal fine, come noto, vale il comportamento concludente e l’opzione dovrà essere comunicata nell’ambito del quadro VO del mod. IVA 2013 relativo al 2012.

L’Agenzia delle Entrate, nella Circolare 30.5.2011, n. 24/E, ha precisato che sono oggetto di comunicazione nell’elenco clienti – fornitori le operazioni rilevanti ai fini IVA. Di conseguenza non vanno inserite nell’elenco le operazioni non rilevanti ai fini IVA a seguito della mancanza di uno dei requisiti essenziali (soggettivo, oggettivo, territoriale). In particolare, con riferimento alle operazioni rese / ricevute da operatori extraUE non ricompresi nell’elenco degli Stati c.d. “black list� assume importanza la territorialità IVA. Se la stessa è in Italia, fermo restando il rispetto del requisito soggettivo e oggettivo, l’operazione va assoggettata ad IVA in Italia e pertanto va inserita nell’elenco clienti – fornitori. Nel caso, ad esempio, di una prestazione di servizi “generica�, ex art. 7-ter, DPR n. 633/72, resa da un’impresa italiana nei confronti di una società con sede a New York (Stati Uniti), l’operazione non andrà riportata nell’elenco clienti – fornitori poiché l’operazione non rileva territorialmente ai fini IVA in Italia.