Il "Decreto Renzi”, ha introdotto, tra le varie misure, un bonus di importo massimo annuo pari a € 640 da riconoscere mensilmente in busta paga ai lavoratori titolari di redditi di lavoro dipendente e di alcune categorie di redditi assimilati 2014 non superiori a € 26.000 (c.d. “Bonus 80 euro”). Con la Circolare 28.4.2014, n. 8/E, l’Agenzia delle Entrate ha fornito i primi chiarimenti in materia, specificando, tra l’altro, taluni aspetti relativi ai soggetti privi di sostituto d’imposta, tra cui rientrano colf e badanti. Tali soggetti “le cui remunerazioni sono erogate da un soggetto che non è sostituto d’imposta, tenuto al riconoscimento del credito in via automatica”, potranno richiedere il bonus in sede di dichiarazione dei redditi relativa al 2014.

Relativamente alla presentazione dei modd. Intra in base a quanto previsto dall’art. 4, DM 24.12.93, l’obbligo sussiste qualora il cedente, contestualmente alle cessioni nei confronti di San Marino, intrattenga “rapporti commerciali con altri stati UE”. Pertanto, il commerciante all’ingrosso relativamente all’operazione in esame non deve presentare i modd. Intra. Con il DM 12.2.2014 è stata disposta l’esclusione di San Marino dall’elenco dei Paesi black-list con decorrenza a partire dalle operazioni effettuate dal 24.2.2014. Di conseguenza il commerciante in esame non deve presentare neppure la comunicazione black-list.

In merito al quesito proposto va evidenziato che Amazon EU sarl è una società a responsabilità limitata di diritto lussemburghese con sede in Lussemburgo (5 Rue Plaetis, L-2338). Ciò comporta che il soggetto passivo IVA residente in Italia che acquista da Amazon deve: - assoggettare la fattura a reverse-charge, ai sensi dell’art. 17, comma 2, DPR n. 633/72; - riportare l’operazione nel quadro BL del modello di comunicazione polivalente ex Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate 2.8.2013, n. 94908 se la stessa è d’importo superiore ad € 500. Il Lussemburgo, si rammenta, è un Paese black-list poiché rientrante tra i Paesi “di cui al Decreto del Ministro delle finanze in data 4 maggio 1999 … e al decreto del Ministro dell’economia e delle finanze 21 novembre 2001 …”. In merito alla compilazione dei modd. Intra se il bene acquistato proviene dalla sede logistica italiana di Amazon l’operazione non costituisce acquisto intra UE e pertanto non sussite tale obbligo.

Le imprese individuali e le società di persone in contabilità ordinaria possono usufruire, dal 2011, dell’agevolazione ACE prevista dal DL n. 201/2011 al fine di incentivare la capitalizzazione delle imprese. L’agevolazione è rappresentata da una deduzione (c.d. rendimento nozionale) dal reddito complessivo. L’art. 8, comma 3, DM 14.3.2012 dispone espressamente che, per la determinazione dell’IRPEF nonché delle detrazioni spettanti ex artt. 12, 13, 15 e 16, TUIR, l’agevolazione ACE concorre alla formazione del reddito complessivo della persona fisica o del socio di società di persone e pertanto la suddetta deduzione:  è rilevante per l’individuazione delle aliquote per scaglioni; il reddito agevolato concorre, insieme agli eventuali altri redditi, alla formazione del reddito del primo scaglione e dei successivi per il suo intero ammontare;  concorre alla formazione del reddito complessivo ai fini della determinazione delle detrazioni per carichi di famiglia, da lavoro, per oneri e per canoni di locazione. Per quanto riguarda il caso di specie quindi, per il 2013, la moglie non potrà essere considerata “a carico” del marito poiché il reddito eccede il limite di € 2.840,51. Infatti il reddito complessivo risulta pari a € 3.500 in quanto, come accennato, va considerata anche la deduzione ACE.

L'bbligo di comunicare telematicamente all’Agenzia delle Entrate le cessioni / acquisti di beni e le prestazioni di servizi rese / ricevute rilevanti ai fini IVA. Per il 2013 l’invio doveva essere effettuato entro il 10.4.2014 per i contribuenti mensili e il 22.4.2014 per gli altri soggetti. In mancanza di una specifica disposizione sanzionatoria, in caso di invio di dati incompleti o errati ovvero mancato invio entro i termini di cui sopra, l’Agenzia delle Entrate nella Circolare 15.2.2011, n. 24/E ha precisato che “l’omissione o l’incompleta trasmissione dei dati richiesti determina l’applicazione della sanzione amministrativa di cui all’articolo 11 del D.Lgs. n. 471 del 1997”. In base alla citata disposizione “sono punite con la sanzione ammininistrativa da lire cinquecentomila [€ 258] a lire quattro milioni [€ 2.065] le seguenti violazioni: a)omissione di ogni comunicazione prescritta dalla legge tributaria anche se non richiesta dagli uffici o dalla Guardia di finanza al contribuente o a terzi nell’esercizio dei poteri di verifica ed accertamento in materia di imposte dirette e di imposta sul valore aggiunto o invio di tali comunicazioni con dati incompleti o non veritieri”. Semprechè la violazione non sia già stata constatata e non siano iniziati accessi, ispezioni e verifiche si ritiene che le suddette irregolarità possano essere sanate entro 1 anno dalla scadenza avvalendosi del ravvedimento operoso ex art. 13, D.Lgs. n. 472/97, versando tramite il mod. F24 la sanzione ridotta pari a € 32 (1/8 del minimo) utilizzando il codice tributo “8911”. Sul punto è auspicabile un chiarimento da parte dell’Agenzia delle Entrate.