L’art. 4, comma 1, DL n. 167/90 dispone in particolare che “le persone fisiche … residenti in Italia che, nel periodo d'imposta, detengono investimenti all'estero ovvero attività estere di natura finanziaria, suscettibili di produrre redditi imponibili in Italia, devono indicarli nella dichiarazione annuale dei redditi”. Ciò comporta, come peraltro confermato dalle stesse istruzioni alla compilazione del mod. UNICO 2014 PF, che è tenuto alla compilazione del quadro RW soltanto il soggetto che risiede fiscalmente in Italia. In merito si rammenta che le persone fisiche si considerano fiscalmente residenti in Italia, ai sensi dell’art. 2, comma 2, TUIR, se per la maggior parte del periodo d’imposta sono iscritte nell’anagrafe della popolazione residente o hanno in Italia il domicilio o la residenza ai sensi del Codice Civile. Si considerano altresì residenti fiscalmente in Italia ai sensi del comma 2-bis del citato art. 2, salvo prova contraria, coloro che risultano cancellati dalle anagrafi della popolazione residente e trasferiti in un Paese black-list. Di conseguenza, in relazione al caso di specie, il soggetto tedesco non residente in Italia per gli immobili posseduti in Italia e il trasferimento dei canoni incassati, non deve compilare il quadro RW.

Fermo restando che il trasferimeno in contante, per un importo pari o superiore a € 1.000, costituisce violazione dell’art. 49, D.Lgs. n. 231/2007, per lo stipendio della badante è possibile pagare un acconto in contanti per un importo non superiore al predetto limite e il rimanente ammontare utilizzando un mezzo di pagamento tracciato (ad esempio, bonifico bancario / postale, assegno non trasferibile).

Le indennità per la cessazione dei rapporti di agenzia percepite da società di persone sono escluse dal reddito d'impresa ai sensi dell'art. 56, comma 3, lett. a), TUIR e sono soggette a tassazione separata in capo ai soci ex art. 17, comma 1, lett. d), TUIR, ferma restando la possibilità di opzione per la tassazione ordinaria. Dette somme, come precisato dall’Agenzia delle Entrate nella Risoluzione 29.7.2005, n. 105/E, devono essere assoggettate a ritenuta alla fonte a titolo d'acconto nella misura del 20%. In relazione a dette indennità le società, come precisato nelle istruzioni alla compilazione del mod. UNICO 2014 SP, “non devono compilare il quadro RM [riferito, tra l’altro, ai redditi soggetti a tassazione separata], bensì comunicare ai soci, nell’apposito prospetto, le quote di spettanza”. Di conseguenza nel caso di specie la società non deve indicare l’indennità incassata nel proprio mod. UNICO ma è tenuta esclusivamente a comunicare la stessa ai soci nell’apposito prospetto di ripartizione del reddito.

L'Agenzia delle Entrate, nella Circolare n. 7/E del 2008, ha chiarito che, ai fini del superamento del limite di 30.000 euro, occorre avere riguardo ai ricavi indicati agli articoli 57 e 85 D.P.R. n. 917/86 (T.U.I.R.) conseguiti nell'anno in base al principio di competenza, anche se incassati nell'anno successivo (cfr. punti 2.5 e 2.10). Ai fini del computo della soglia di ricavi, quindi, assumono rilievo (solo e) tutti i ricavi correlati a beni ceduti o a servizi prestati nell'anno. In linea con questa impostazione, sembra che, nel caso di specie, l'uscita dal regime dei minimi debba aver luogo già dal 2013, essendosi superata la soglia di 45.000 euro prevista dall'art. 1, comma 111 della l. n. 244/2007.

In base a quanto previsto dalla Legge n. 431/98, agli inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale in regime convenzionale spetta una detrazione d’imposta pari a € 495,80 se il reddito complessivo non supera € 15.493,71, ovvero a € 247,90 se lo stesso supera € 15.493,71 ma non € 30.987,41. La detrazione spetta per intero se l’immobile è stato adibito ad abitazione principale per tutto l’anno; in caso contrario vanno calcolati tanti dodicesimi quanti sono i mesi di utilizzo dell’abitazione. Va inoltre evidenziato che secondo quanto disposto dall’art. 16, comma 1-sexies, TUIR qualora la detrazione spettante sia di importo superiore all’IRPEF lorda, diminuita delle detrazioni:  per carichi di famiglia, ex art. 12, TUIR;  per spese di produzione, ex art. 13, TUIR; l’importo pari alla quota di detrazione che non ha trovato capienza è comunque considerato nella determinazione dell’IRPEF dovuta concorrendo a determinare un maggior credito o un minore debito. Si evidenzia che nel caso in cui il contribuente non abbia recuperato la detrazione in esame nel mod. UNICO 2013, è possibile presentare una dichiarazione integrativa a favore nella quale riportare:  a rigo RP71 i dati per fruire della detrazione, indicando a campo 1, il codice “2”;  a rigo RN12, campo 1 la detrazione spettante e a campo 2 l’ammontare della detrazione che non trova capienza nell’IRPEF lorda.