Nel caso di cessione all'esportazione a privato extraUE con trasporto a cura del cedente italiano indicazione in fattura Non imponibile ex art. 8, c. 1, lett. a) - 21 - 23, D.P.R. n. 633/1972; Nel caso di cessione all'esportazione a privato extraUE con trasporto a cura dell'acquirente, nel caso di Beni destinati all'esportazione entro 90 giorni: indicazione in fattura Non imponibile ex Art. 8, c. 1, lett. b) - 21 - 23, D.P.R. n. 633/1972. Nel caso di cessione all'esportazione a privato extraUE con trasporto a cura dell'acquirente, nel caso di Beni di valore superiore a euro 154,94 (importo comprensivo di IVA) da trasportarsi nei bagagli personali fuori della UE entro il terzo mese successivo a quello dell'operazione: indicazione in Estremi del passaporto o documento equipollente. Non imponibile ex art. 38-quater. La fattura deve essere restituita al cedente entro il 4° mese successivo vistato dalla dogana di uscita dalla UE.

Per i costi relativi alle autovetture l’art. 164, TUIR prevede, a decorrere dal 2013, la deducibilità nella misura del 20%. A tale proposito come specificato dall’Agenzia delle Entrate nella Circolare 18.6.2008, n. 47/E “posto che l'articolo 164 del TUIR costituisce una disciplina di carattere speciale dettata in relazione a tutti i costi (indipendentemente dalla loro specifica natura …)… compresi gli interessi passivi, si ritiene che qualunque componente negativo sostenuto relativamente ai veicoli di cui al citato articolo 164 deve essere assoggettato esclusivamente alla disciplina di tale articolo�. Di conseguenza, gli interessi passivi riferiti al leasing avente ad oggetto un’autovettura sono deducibili nella misura del 20%, come peraltro gli interessi passivi riferiti al finanziamento contratto per l’acquisto.

Nelle società di persone ai sensi dell’art. 5, commi 1 e 2, TUIR, il reddito prodotto è imputato per trasparenza ai soci esistenti al 31.12 in proporzione alla quota di partecipazione agli utili, che si presume proporzionata al valore del conferimento. In caso di cessione delle quote societarie, gli effetti fiscali si producono con decorrenza differenziata a seconda che l’atto comporti una variazione: • della compagine sociale, ossia delle quote di partecipazione agli utili connessa all'uscita di vecchi soci (a seguito di cessione, recesso, decesso, ecc.) o all'entrata di nuovi soci. In tale situazione la variazione delle quote di partecipazione agli utili produce effetto dallo stesso periodo d'imposta di stipula dell'atto pubblico/scrittura privata autenticata. L’ingresso di un nuovo socio a seguito di un atto stipulato entro il 31.12.2013 produce effetto già nel 2013; • delle quote di partecipazione agli utili tra i soci esistenti. In tal caso le modifiche hanno effetto dal periodo d’imposta successivo a quello di stipula dell’atto pubblico/scrittura privata autenticata. Nel caso di specie quindi essendo intervenuta nel 2013 la modifica della compagine sociale (da 3 a 4 soci), il reddito conseguito dalla società nel 2013 va ripartito tra i 4 soci esistenti al 31.12.2013 in base alle relative percentuali di partecipazione agli utili.

Come noto, in base a quanto disposto dall’art. 7-ter, DPR n. 633/72, le prestazioni di servizi si considerano effettuate nel territorio dello Stato quando sono rese a committenti non soggetti passivi da soggetti passivi stabili nel territorio dello Stato. Va inoltre evidenziato che entrambi i soggetti (prestatore / committente) devono risultare iscritti al VIES. Infatti come evidenziato dall’Agenzia delle Entrate nella Circolare 1.8.2011, n. 39/E l’iscrizione al VIES “costituisce … presupposto indispensabile per essere identificati dalle controparti comunitarie come soggetti passivi IVA e, dunque, per qualificare correttamente le cessioni o prestazioni come effettuate o ricevute da contribuente italiano avente lo status di soggetto passivo IVA ai fini degli scambi intracomunitari�. Di conseguenza, in presenza di una prestazione di servizi effettuata da un operatore italiano nei confronti di un operatore UE non soggetto passivo d’imposta, l’operazione va assoggettata ad IVA nello Stato del prestatore. Nel caso prospettato quindi, il servizio risulta assoggettato ad IVA in Italia con conseguente emissione di fattura con IVA.

I soggetti che hanno adottato nel 2013 il regime contabile “agevolato� ex art. 27, comma 3, DL n. 98/2011, sono tenuti al versamento annuale dell’IVA, senza applicazione di interessi, determinata utilizzando le ordinarie modalità (IVA a debito – IVA a credito). Ai soggetti in esame, è consentito differire il versamento fino al termine di pagamento delle imposte risultanti dal mod. UNICO ovvero usufruire della rateizzazione. In particolare, il saldo IVA 2013 alla luce della proroga per i soggetti per i quali è stato elaborato il relativo studio di settore potrà essere versato entro il termine previsto per il versamento delle imposte risultanti dal mod. UNICO 2014: • in un’unica soluzione entro il 7.7.2014 applicando la maggiorazione dell’1,20% pari allo 0,40% per ogni mese o frazione di mese intercorso tra il 17.3 e il 16.6; • in un’unica soluzione entro il 20.8.2014 applicando all’importo determinato come sopra l’ulteriore maggiorazione dello 0,40%; • in forma rateale suddividendo l’importo determinato alla data del 7.7 o del 20.8 nel numero di rate scelte, per un massimo di 6 rate (4 se si inizia il 20.8) in quanto la rateizzazione deve comunque concludersi entro il mese di novembre. Ad ogni rata successiva alla prima vanno applicati gli interessi dello 0,33% mensile.