La Finanziaria 2015 ha introdotto il nuovo regime forfetario, riservato alle persone fisiche esercenti attività d’impresa / lavoro autonomo con ricavi / compensi nell’anno precedente, ragguagliati ad anno, non superiori a quelli individuati nell’apposita Tabella differenziati in relazione all’attività esercitata. Il successivo comma 57 individua le fattispecie di esclusione dall’applicazione del regime in esame confermando di fatto quanto già previsto per il regime dei minimi. È infatti richiesto che il contribuente (forfetario): • non si avvalga di regimi speciali IVA (cessione di generi di monopolio, vendita di beni usati, agriturismo, ecc.); • sia residente in Italia. I residenti in uno Stato UE o aderenti allo SEE che assicurino un adeguato scambio di informazioni e che producono almeno il 75% dei redditi in Italia possono comunque adottare il nuovo regime forfetario; • non effettui, in via esclusiva o prevalente, cessioni di immobili ex art. 10, n. 8), DPR n. 633/72 e di mezzi di trasporto nuovi ex art. 53, comma 1, DL n. 331/93; • non sia socio/associato di società di persone, associazioni professionali o srl trasparenti. Per il nuovo regime forfettario non costituisce causa ostativa ai fini dell’accesso allo stesso l’aver esercitato in precedenza un’attività d’impresa / lavoro autonomo. Di conseguenza, il soggetto in esame potrà scegliere in sede di inizio di attività il nuovo regime forfetario, in presenza dei requisiti di cui al predetto comma 54.

Con il Provvedimento 15.1.2015 l’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello della “Certificazione Unica 2015�, utilizzabile per comunicare, oltre ai redditi di lavoro dipendente, equiparati e assimilati, anche i redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi relativi al 2014. Come evidenziato nelle istruzioni, a campo 4 “Ammontare lordo corrisposto� del Prospetto “Certificazione lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi� va indicato l’ammontare lordo del compenso corrisposto al netto dell’IVA eventualmente dovuta. In particolare, le stesse istruzioni specificano che nel campo in esame vanno ricomprese anche le somme corrisposte a contribuenti minimi ex art. 27, commi 1 e 2, DL n. 98/2011. Tali somme, non essendo state assoggettate a ritenuta d’acconto, vanno indicate anche a campo 7 “Altre somme non soggette a ritenuta�, riportando a campo 6 “Codice� il codice “3� (erogazione di altri redditi non soggetti a ritenuta ovvero esenti).

La Finanziaria 2015 modificando l’art. 17, comma 6, DPR n. 633/72, ha esteso il reverse charge anche alle prestazioni di servizi, relative ad edifici, di pulizia, demolizione,installazione di impianti, e completamento. Nel caso di specie potendo considerare l’operazione quale cessione (di beni) con posa in opera, non trova applicazione il reverse charge.

A seguito delle modifiche apportate dal D.Lgs. n. 175/2014 all’art. 38-bis, DPR n. 633/72, a decorrere dal 13.12.2014 (data di entrata in vigore del Decreto), per la richiesta di rimborso di un credito IVA per un importo superiore a € 15.000, in alternativa alla garanzia, i contribuenti “non a rischio� possono presentare la dichiarazione annuale / istanza infrannuale munita del visto di conformità (o della sottoscrizione dell’organo di controllo) con la dichiarazione sostitutiva di atto notorio attestante il rispetto dei requisiti di solidità patrimoniale e regolarità contributiva. Le novità sopra accennate producono effetto anche con riferimento ai rimborsi in corso di esecuzione alla predetta data. Per i rimborsi richiesti prima del 13.12.2014 e non ancora erogati a tale data l’Agenzia delle Entrate, nel consueto incontro di inizio anno, ha precisato che la garanzia non è dovuta qualora sussistano i requisiti di cui al citato art. 38-bis. Considerato che nel 2014 non era prevista l’apposizione del visto di conformità sul mod. IVA TR, la società sarà tenuta a prestare la garanzia.

Come specificato dall’Agenzia delle Entrate nella Risoluzione 27.5.2012, n. 155/E le somme percepite a titolo di indennizzo: • sono imponibili se compensano, in via integrativa o sostitutiva, la mancata percezione di redditi di lavoro, ovvero il mancato guadagno; • non sono imponibili se indennizzano il soggetto delle perdite effettivamente subite avendo quindi una funzione di reintegrazione. Va evidenziato che risultano non imponibili anche le somme erogate ai sensi dell’art. 6 dello schema del Decreto attuativo della Legge n. 183/2014, c.d. “Jobs Act�, vale a dire le somme accettate dal lavoratore a fronte dell’offerta di conciliazione. Nel caso in esame, poiché il risarcimento erogato al contribuente costituisce una forma di compensazione della mancata percezione da parte dello stesso di redditi di lavoro dipendente, le somme percepite a titolo di indennizzo sono imponibili. In merito all’applicazione della tassazione separata, in base a quanto disposto dall’art.17, comma 1, lett. i), TUIR, sono assoggettabili alla stessa “le indennità spettanti a titolo di risarcimento, anche in forma assicurativa, dei danni consistenti nella perdita di redditi relativi a più anni�.