La Finanziaria 2015 ha introdotto il regime forfetario riservato alle persone fisiche esercenti attività d’impresa / lavoro autonomo che rispettano determinati requisiti. In particolare il regime in esame non può essere adottato dai soggetti che, contemporaneamente all'esercizio dell’attività, partecipano a società di persone / associazioni professionali / srl trasparenti. In merito al caso prospettato, la detenzione della nuda proprietà della quota di una srl (non trasparente) non risulta ostativa all'applicazione del regime in esame.

Introdotto l’obbligo dell’invio trimestrale all'Agenzia delle Entrate dei dati delle liquidazioni periodiche IVA. In particolare si specifica espressamente che “in caso di determinazione separata dell’imposta in presenza di più attività, i soggetti passivi presentano una sola comunicazione riepilogativa per ciascun periodo”. Sul punto le istruzioni del modello utilizzabile per l’adempimento in esame precisano che “il contribuente che effettui, per le diverse attività esercitate, sia liquidazioni periodiche mensili che trimestrali deve, in via generale, presentare la Comunicazione con moduli distinti (mensili e trimestrali) con riferimento alle rispettive liquidazioni”. Da quanto sopra si può desumere che non è possibile “sdoppiare” l’invio dei dati relativamente al riferimento temporale della Comunicazione (trimestre). Così, relativamente all'invio riferito al primo trimestre la Comunicazione sarà composta da 4 moduli: 3 per le liquidazioni mensili (albergo) e 1 della liquidazione trimestrale (agricoltura).

La risposta è positiva. Considerato che l’ammontare dei contributi previdenziali versati alla Gestione separata INPS sono stati dedotti nel quadro RP del modello UNICO, l’utilizzo in compensazione del relativo credito costituisce una sorta di “rimborso” nei confronti del contribuente. Al caso in esame trova applicazione quanto previsto dall’art. 17, comma 1, lett. n-bis), TUIR, e pertanto la somma utilizzata in compensazione va assoggettata a tassazione separata (con possibile opzione per la tassazione ordinaria). A tal fine il contribuente che presenta il modello 730 deve riportare la somma in esame nel quadro D,a rigo D7 “Imposte ed oneri rimborsati nel 2016 e altri redditi a tassazione separata”, indicando a campo 1 il codice “3”.

Con riferimento al quesito proposto merita evidenziare innanzitutto che nell’ambito della Circolare 1.6.2016, n. 26/E, dedicata all’esame della disciplina dell’assegnazione agevolata di beni immobili ai soci introdotta dalla Finanziaria 2016, l’Agenzia delle Entrate ha specificato “che l’esercizio dell’opzione per l’assegnazione agevolata dei beni deve ritenersi perfezionato con l’indicazione in dichiarazione dei redditi dei valori dei beni assegnati e della relativa imposta sostitutiva”. A tal fine nei modelli REDDITI 2017 SP e SC è stata introdotta, nel quadro RQ, la Sezione XXII riservata all’indicazione dei dati delle operazioni in esame. Ciò detto, in merito ai modelli da utilizzare da parte delle società di persone nelle ipotesi di operazioni straordinarie, l’Agenzia delle Entrate nella Circolare 30.12.2014, n. 31/E (par. 8) ha chiarito che “in un’ottica di semplificazione, l’art. 17 del decreto [D.Lgs. n. 175/2014] prevede che anche le società di persone ed enti equiparati, con periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare, utilizzino i «vecchi modelli dichiarativi», ossia quelli approvati nel corso dello stesso anno nel quale si chiude il periodo d’imposta, così come le società di capitali”. Ciò comporta quindi che una società di persone cessata prima del 31.12.2016, per dichiarare i redditi relativi al 2016 non può utilizzare il “nuovo” modello REDDITI 2017 SP bensì il “vecchio” modello UNICO 2016 SP. Sul punto si evidenzia che mentre nel modello UNICO 2016 SC è presente nel quadro RQ la specifica Sezione XXII “Assegnazione o cessione di beni ai soci” (in quanto prevista per i soggetti con periodo d’imposta “a cavallo” d’anno) nel modello UNICO 2016 SP tale sezione è assente. In merito si rammenta altresì che le istruzioni precisano che “qualora il modello UNICO 2016 non consenta l’indicazione di alcuni dati necessari per la dichiarazione, richiesti invece nei modelli approvati nel 2017, questi dovranno essere forniti solo a richiesta dell’Agenzia delle Entrate”. La società di persone in esame dovrà quindi compilare ed inviare, per i redditi relativi alla frazione d’anno 2016, il modello UNICO 2016 SP, nel quale non potrà indicare i dati dell’assegnazione agevolata posta in essere nel 2016. L’Agenzia delle Entrate potrà richiedere alla società i dati relativi all’assegnazione posta in essere nel 2016.

L’IVA delle fatture emesse nei confronti di Enti pubblici sia versata all’Erario direttamente da parte dell’Ente. Il cedente / prestatore emette la fattura indicando comunque l’IVA a debito relativa all’operazione. Nell’ambito del modello utilizzabile per comunicare all’Agenzia delle Entrate i dati delle liquidazioni periodiche IVA si ritiene che: - l’imponibile debba essere ricompreso a rigo VP2 relativo al “Totale operazioni attive”; - l’IVA a debito non sia da ricomprendere a rigo VP4 in quanto la stessa non concorre a formare il saldo della liquidazione periodica.