La risposta è positiva. Non avendo scelto il rimborso del credito IVA risultante dal mod. IVA 2017, al contribuente è concesso di utilizzare lo stesso in compensazione nel mod. F24, con il rispetto delle consuete condizioni. Merita sottolineare che il credito IVA 2016 e il relativo utilizzo dovranno essere evidenziati nella Sezione II del quadro RX del mod. REDDITI 2018.

L’opzione per il regime ordinario è stata effettuata dal contribuente nel 2017, tramite il comportamento concludente, nel momento in cui ha deciso di applicare tale regime in luogo del regime “naturale� (forfetario). Avendo conseguito nel 2016 un ammontare di ricavi ragguagliato ad anno inferiore al limite (€ 50.000) correlato all’attività svolta (“commercio al dettaglio�) per il 2017 il contribuente dovrebbe applicare “naturalmente�, in presenza degli altri requisiti previsti dalla norma, il regime forfetario. La scelta di continuare ad applicare il regime ordinario vincolerà il contribuente per il triennio 2017–2019. Tale opzione va comunicata all’Agenzia delle Entrate tramite l’apposita casella contenuta nel quadro VO del mod. IVA 2018. Il fatto che il contribuente abbia adottato nel 2016 il regime ordinario, in quanto “non riteneva di possedere i requisiti per il regime forfetario�, non rappresenta un’“opzione� dalla quale far discendere il vincolo triennale.

Ai fini IVA la messa in liquidazione di una società non determina la suddivisione dell’anno in 2 periodi (periodo ante liquidazione e periodo di liquidazione) come avviene ai fini reddituali e, pertanto, il periodo d’imposta è sempre coincidente con l’anno solare. La società in liquidazione presenterà la dichiarazione annuale IVA, nel termine e secondo le regole ordinarie, per l’intero anno in cui è intervenuta la liquidazione. Nel caso in esame, quindi, il mod. IVA 2017 va presentato entro il 28.2.2017 compilando 1 modulo.

Il regime dei minimi ha, in linea di principio, una durata di 5 anni. Al fine di agevolare i giovani contribuenti l’art. 27, comma 1, DL n. 98/2011, prevede una deroga alla predetta durata quinquennale. Se il contribuente, infatti, ha meno di 35 anni, il regime dei minimi continua ad applicarsi fino al periodo d’imposta di compimento del 35° anno di età, anche se il quinquennio di cui sopra è decorso. Con riferimento al caso di specie, il contribuente nel 2016 non ha ancora completato il quinquennio (2013 - 2017). Lo stesso, quindi, mantenendo i requisiti di permanenza nel regime, potrà continuare ad applicare il regime dei minimi fino al 2017.

La risposta è positiva. Al fine di verificare la necessità di disporre del visto di conformità / prestare la garanzia vanno considerate tutte le richieste di rimborso del credito IVA presentate dal contribuente. Infatti, come desumibile dalla Circolare dell’Agenzia delle Entrate 30.12.2014, n. 32/E, il predetto limite va calcolato facendo riferimento alla somma delle richieste di rimborso effettuate per l’intero anno e non alla singola richiesta. Nel caso di specie, considerato che la società ha già richiesto a rimborso il credito IVA del terzo trimestre 2016 per un importo pari a € 12.000, per non dover prestare la garanzia ovvero disporre del visto di conformità l’ammontare del credito IVA annuale da richiedere a rimborso non può eccedere € 18.000. In tal caso la somma delle richieste a rimborso non eccede il nuovo limite introdotto dall’art. 7-quater, DL n. 193/2016 (€ 30.000).