La Legge n. 173/2005 dei c.d. porta a porta “è di carattere occasionale sino al conseguimento di un reddito annuo, derivante da tale attività, non superiore a 5.000 euro”. Come specificato dall'Agenzia delle Entrate nella Risoluzione 27.1.2006, n. 18/E “sino al raggiungimento di un reddito annuo derivante dall'attività di vendita diretta a domicilio pari a 5.000 euro, essi non sono da considerarsi soggetti passivi IVA”. La stessa Agenzia precisa che, ai fini della verifica del superamento del limite, va considerata la deduzione forfetaria del 22% prevista ai fini reddituali dall'art. 25- bis, comma 6, DPR n. 600/73. Di conseguenza il limite delle provvigioni oltre il quale “scatta” la soggettività passiva IVA risulta pari a € 6.410,26. In particolare, il venditore porta a porta assumerà la qualifica di soggetto passivo IVA a partire dalla prima operazione che determina il superamento del predetto limite. L'assoggettamento ad IVA, come precisato nella citata Risoluzione n. 18/E, riguarda esclusivamente le operazioni “che determinano la quota di reddito eccedente”.

Come previsto espressamente dall’art. 77, comma 1, lett. a), n. 3, del ddl della Finanziaria 2018 “per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate tra soggetti residenti o stabiliti nel territorio dello Stato … sono emesse esclusivamente fatture elettroniche utilizzando il Sistema di interscambio”. La citata disposizione esonera da tale obbligo esclusivamente i contribuenti minimi / forfetari. Collegata con tale previsione è la soppressione, a decorrere dall'1.1.2019, dell’art. 21, DL n. 78/2010, relativo all’obbligo di invio all'Agenzia delle Entrate dei dati delle fatture emesse / ricevute. Inoltre in base al n. 7 della citata lett. a) “in caso di emissione di fattura, tra soggetti residenti o stabiliti nel territorio dello Stato, con modalità diverse … la fattura si intende non emessa e si applicano le sanzioni” di cui all’art. 6, D.Lgs. n. 471/97. Tanto premesso, dalla lettura delle nuove disposizioni non si desume alcun riferimento alla rilevanza della qualifica dei destinatari delle fatture elettroniche. Di conseguenza la fattura in forma elettronica interessa sia i clienti soggetti passivi sia i clienti privati. Si ritiene opportuno attendere comunque il testo definitivo della Finanziaria 2018.

La risposta è negativa. L’Agenzia delle Entrate, nella Circolare 27.3.2015, n. 14/E, ha precisato che nell'ambito di applicazione del reverse charge di cui all’art. 17, comma 6, lett. a-ter), DPR n. 633/72, relativamente alle prestazioni di completamento di edifici, rientra l’attività individuata con il codice ATECO 43.32.02 (posa in opera di infissi, arredi, controsoffitti, pareti mobili e simili). La stessa Agenzia ha specificato comunque che la posa in opera di “arredi” è esclusa dall'applicazione del reverse charge, in quanto non rientrante nella nozione di completamento relativo ad edifici. Nel caso di specie, pertanto, la fattura nei confronti dei rivenditori di mobili va emessa con applicazione dell’IVA.

Nell'ipotesi oggetto del quesito nella fattura emessa dalla srl italiana va indicato, quale soggetto acquirente, la partita IVA francese relativa all'identificazione in Francia della ditta italiana (cliente). L’operazione va inquadrata tra le cessioni intraUE non imponibili IVA ai sensi dell’art. 41, DL n. 331/93.

Il DL n. 50/2017 ha esteso l’obbligo di apposizione del visto di conformità anche all'utilizzo in compensazione del credito IVA trimestrale. Sul punto, nella Risoluzione 28.7.2017, n. 103/E, l’Agenzia delle Entrate ha evidenziato che “il visto di conformità è … obbligatorio se l’istanza con cui viene chiesto di poter compensare il credito IVA infrannuale è di importo superiore a € 5.000 euro annui, anche quando alla richiesta non faccia seguito alcun effettivo utilizzo in compensazione”. È esclusa “la possibilità di prendere a riferimento l’effettivo credito compensato nel trimestre, in analogia rispetto a quanto è stato detto con riguardo ai crediti emergenti dalla dichiarazione annuale”. La stessa Agenzia riconosce, nel caso in cui sia stato presentato un mod. IVA TR con un credito di importo superiore a € 5.000 “erroneamente senza apposizione del visto”, la possibilità di presentare un mod. IVA TR “integrativo” con il visto di conformità, al fine di poter compensare l’intero ammontare ivi indicato. A tal fine nel nuovo modello va barrata la specifica casella “Modifica istanza precedente” presente nel Frontespizio.